Zwischenstaatliche Amtshilfe, Merkblatt

BMF, 29.5.2019, IV B 6 - S 1320/07/10004 :008

Stand: 1.1.2019

11 Anlagen

Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterungen mit den Vertretern der obersten Finanzbehörden der Länder gelten für die Amtshilfe, die in- und ausländische Finanzbehörden einander zur Festsetzung ihrer Steuern, mit Ausnahme der Mehrwertsteuer, durch Informationsaustausch leisten, die nachfolgenden Grundsätze.

Innerhalb der Zollverwaltung nimmt das Zollkriminalamt (Generalzolldirektion – Direktion VIII) die Aufgaben einer Zentralstelle für die in ihren Zuständigkeitsbereich fallenden Steuern auf dem Gebiet der internationalen Amts- und Rechtshilfe wahr (§ 3 Abs. 6 Nr. 1 ZFdG, § 11 Abs. 3 ZollVG). Ferner ist die Bundesstelle Vollstreckung Zoll (BVZ) beim Hauptzollamt Hannover für diese Steuern die Kontaktstelle der Zollverwaltung für die gegenseitige Amtshilfe bei der Zustellung und Beitreibung nach zwei- und mehrseitigen völkerrechtlichen Verträgen.

Für die Zollverwaltung gelten gesonderte Dienstvorschriften, Erlasse und Verfügungen.

Verzeichnis der Abkürzungen

Abs.	Absatz
ACK/ABI/FTL/SAE	Acknowledgement of Receipt of the Request for Information/Request for Additional Background Information (about the Request for Information)/Failure with Time Limits/Specific Administrative Enquiries = elektronisches EU-Standardformblatt zur Erteilung einer Eingangsbestätigung eines Ersuchens und ggf. Anforderung weiterer Hintergrundinformationen sowie zur Übermittlung von Fristproblemen und Bestätigung der Durchführung spezieller behördlicher Ermittlungen
AO	Abgabenordnung
Art.	Artikel
BEPS	Base Erosion and Profit Shifting/15-Punkte-Aktionsplan der OECD und der G20-Staaten gegen Gewinnkürzung und Gewinnverlagerung
BEPS Aktionspunkt 5	„Wirksamere Bekämpfung schädlicher Steuerpraktiken unter Berücksichtigung von Transparenz und Substanz”
BEPS Aktionspunkt 13	„Leitlinien zur Verrechnungspreisdokumentation und länderbezogenen Berichterstattung”
BewG	Bewertungsgesetz
BFH	Bundesfinanzhof
BGBl	Bundesgesetzblatt
BMF	Bundesministerium der Finanzen
BStBl	Bundessteuerblatt
BZSt	Bundeszentralamt für Steuern
bzw.	beziehungsweise
CbCR	Country-by-Country Reporting
CRS	Common Reporting Standard
DAC	Directive Administrative Cooperation/EUAHiRL
DAC1	EUAHiRL 2011/16/EU des Rates vom 15.2.2011
DAC2	EUAHiRL 2014/107/EU des Rates vom 9.12.2014
DAC3	EUAHiRL: Richtlinie (EU) 2015/2376 des Rates vom 8.12.2015
DAC4	EUAHiRL: Richtlinie (EU) 2016/881 des Rates vom 25.5.2016
DAC5	EUAHiRL: Richtlinie (EU) 2016/2258 des Rates vom 6.12.2016
DAC3-Anwendung	Browserbasieite Webanwendung zur Nutzung des Zentralverzeichnisses
DBA	Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung
d.h.	das heißt
eFCA	zentrale Webanwendung (electronic Forms Central Application)
EG	Europäische Gemeinschaft
EGAO	Einführungsgesetz zur Abgabenordnung
ErbSt	Erbschaftsteuer
ESt	Einkommensteuer
EStDV	Einkommensteuer-Durchführungsverordnung
EStG	Einkommensteuergesetz
etc.	et cetera
EU	Europäische Union
EUAHiDV	Durchführungsverordnung (EU) 2018/99 der Kommission vom 22.1.2018 zur Änderung der Durchführungsverordnung (EU) 2015/2378 in Bezug auf die Form und die Bedingungen für die Übermittlung der jährlichen Bewertung der Wirksamkeit des automatischen Informationsaustausches und der Liste statistischer Angaben, die die EU-MS zur Bewertung der EUAHiRL vorlegen müssen (Amtsblatt EU L 17 vom 23.1.2018, S. 29)
EUAHiG	Gesetz über die Durchführung der gegenseitigen Amtshilfe in Steuersachen zwischen den Mitgliedstaaten der Europäischen Union (EU-Amtshilfegesetz vom 26.6.2013, BGBl 2013 I S. 1809, zuletzt geändert durch Art. 4 des Gesetzes vom 20.12.2016, BGBl 2016 I S. 3000)
EUAHiRL	Richtlinie 2011/16/EU des Rates vom 15.2.2011 über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden im Bereich der Besteuerung und zur Aufhebung der Richtlinie 77/799/EWG (Amtsblatt EU L 64 vom 11.3.2011, S. 1) in der Fassung der Richtlinie (EU) 2016/2258 vom 6.12.2016 (Amtsblatt EU L 342 vom 16.12.2016, S. 1)
EU-KOM	Europäische Kommission
EU-MS	Mitgliedstaat(en) der Europäischen Union
EWG	Europäische Wirtschaftsgemeinschaft
FATCA	Foreign Account Tax Compliance Act
FATCA-Abkommen	Gesetz zu dem Abkommen vom 31.5.2013 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und den Vereinigten Staaten von Amerika zur Förderung der Steuerehrlichkeit bei internationalen Sachverhalten und hinsichtlich der als Gesetz über die Steuerehrlichkeit bezüglich Auslandskonten bekannten US-amerikanischen Informations- und Meldebestimmungen vom 10.10.2013 (BGBl 2013 II S. 1362)
FATCA-USA-UmsV	FATCA-USA-Umsetzungsverordnung (Verordnung zur Umsetzung der Verpflichtungen aus dem Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und den Vereinigten Staaten von Amerika zur Förderung der Steuerehrlichkeit bei internationalen Sachverhalten und hinsichtlich der als Gesetz über die Steuerehrlichkeit bezüglich Auslandskonten bekannten US-amerikanischen Informations- und Meldebestimmungen vom 23.7.2014 (BGBl 2014 I S. 1222, die zuletzt durch Art. 15 des Gesetzes vom 20.12.2016, BGBl 2016 I S. 3000 geändert wor...