Spenden / Zusammenfassung
 

Begriff

Verzichten Arbeitnehmer anlässlich von (Natur-)Katastrophen auf die Auszahlung von Teilen ihres Arbeitslohns, die der Arbeitgeber dann zweckgebunden spendet, gelten häufig steuerliche Sonderregelungen. Diese Lohnteile bleiben bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Arbeitslohns außer Ansatz, wenn der Arbeitgeber bestimmte formale Voraussetzungen beachtet. Im Gegenzug dürfen diese Spenden bei einer Veranlagung zur Einkommensteuer nicht angesetzt werden. Sozialversicherungsrechtlich bleiben Spenden vom Arbeitslohn des Arbeitnehmers trotz einer ggf. bestehenden Steuerfreiheit grundsätzlich beitragspflichtig. Eine Ausnahmeregelung existiert nur, soweit es sich um eine Arbeitslohnspende für Naturkatastrophen handelt.

 

Gesetze, Vorschriften und Rechtsprechung

Lohnsteuer: Steuerbegünstigt sind Lohnteile, wenn sie der Arbeitgeber auf ein Spendenkonto einer spendenempfangsberechtigten Einrichtung i. S. d. § 10b Abs. 1 Satz 2 EStG einzahlt. Der außer Ansatz bleibende Arbeitslohn muss im Lohnkonto nach § 4 Abs. 2 Nr. 4 Satz 1 LStDV dokumentiert werden. Er darf aber nicht in der Lohnsteuerbescheinigung angegeben werden, s. § 41b Abs. 1 Satz 2 Nr. 3 EStG. Grundlage für diese besondere Steuerfreiheit sind BMF-Schreiben, z. B. zur Flüchtlingshilfe BMF-Schreiben v. 6.12.2016, und länderbezogene Verwaltungsanweisungen (sog. Katastrophenerlasse), z. B. zur Berücksichtigung der durch das Sturmtief "Friederike" verursachten Schäden im Januar 2018, s. FinMin Niedersachsen, Erlass v. 29.1.2018, S 1915 - 61 - 33 12, FinMin Hessen, Erlass v. 31.1.2018, o. Az., LFD Thüringen, 27.2.2018, o. Az. und FinMin Nordrhein-Westfalen, Erlass v. 1.3.2018, S 1915 - 6/42 - V A 3. Zur Berücksichtigung der durch die Unwetter im Mai und Juni 2018 verursachten Gewitterschäden im Saarland, Hessen und Nordrhein-Westfalen s. FinMin Saarland, Erlass v. 7.6.2018, o. Az., FinMin Hessen, Erlass v. 11.6.2018, o. Az., LfSt Rheinland-Pfalz, Verfügung v. 12.6.2018, S 1915 A - St 31 5, und FinMin Nordrhein-Westfalen, Erlass v. 8.6.2018, o. Az.

Sozialversicherung: Die Beitragsfreiheit bei Arbeitslohnspenden für Naturkatastrophen im Inland regelt § 1 Abs. 1 Nr. 11 SvEV.

 

Kurzübersicht

 
Entgelt LSt SV
Arbeitslohnspende frei frei
Spende bei Naturkatastrophen im Ausland frei pflichtig

Das ist nur ein Ausschnitt aus dem Produkt Haufe Personal Office Platin. Sie wollen mehr? Dann testen Sie hier live & unverbindlich Haufe Personal Office Platin 30 Minuten lang und lesen Sie den gesamten Artikel.


Meistgelesene beiträge