Spenden / Zusammenfassung
 
Begriff

Verzichten Arbeitnehmer anlässlich von (Natur-)Katastrophen auf die Auszahlung von Teilen ihres Arbeitslohns, die der Arbeitgeber dann zweckgebunden spendet, gelten häufig steuerliche Sonderregelungen. Diese Lohnteile bleiben bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Arbeitslohns außer Ansatz, wenn der Arbeitgeber bestimmte formale Voraussetzungen beachtet. Im Gegenzug dürfen diese Spenden bei einer Veranlagung zur Einkommensteuer nicht angesetzt werden. Sozialversicherungsrechtlich bleiben Spenden vom Arbeitslohn des Arbeitnehmers trotz einer ggf. bestehenden Steuerfreiheit grundsätzlich beitragspflichtig. Eine Ausnahmeregelung existiert nur, soweit es sich um eine Arbeitslohnspende für Naturkatastrophen handelt.

 
Gesetze, Vorschriften und Rechtsprechung

Lohnsteuer: Steuerbegünstigt sind Lohnteile, wenn sie der Arbeitgeber auf ein Spendenkonto einer spendenempfangsberechtigten Einrichtung i. S. d. § 10b Abs. 1 Satz 2 EStG einzahlt. Der außer Ansatz bleibende Arbeitslohn muss im Lohnkonto nach § 4 Abs. 2 Nr. 4 Satz 1 LStDV dokumentiert werden. Er darf aber nicht in der Lohnsteuerbescheinigung angegeben werden, s. § 41b Abs. 1 Satz 2 Nr. 3 EStG. Grundlage für diese besondere Steuerfreiheit sind BMF-Schreiben, z. B. zur Corona-Krise das BMF-Schreiben v. 9.4.2020, IV C 4 - S 2223/19/10003 :003, BStBl 2020 I S. 498 (Abschn. V) und länderbezogene Verwaltungsanweisungen (sog. Katastrophenerlasse), z. B. zur Unterstützung der Opfer des Erdbebens in Albanien vom 26.11.2019 das BMF-Schreiben v. 15.6.2020, IV C 4 - S 2223/19/10003 :00, BStBl 2020 I S. 574

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Sozialversicherung: Die Beitragsfreiheit bei Arbeitslohnspenden für Naturkatastrophen im Inland regelt § 1 Abs. 1 Nr. 11 SvEV.

 
Kurzübersicht
 
Entgelt LSt SV
Arbeitslohnspende frei pflichtig
Spende bei (Natur-)Katastrophen im Ausland frei pflichtig
Spende bei (Natur-)Katastrophen im Inland frei frei

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