Praxis-Beispiele: Sonstige ... / 1 Urlaubsgeld
 

Sachverhalt

Ein Arbeitgeber bezahlt seinen Mitarbeitern im Juni 2019 auf freiwilliger Basis ein Urlaubsgeld in Höhe eines vollen Monatsgehalts. Er möchte sich die Möglichkeit offen halten, über die Zahlung in jedem Jahr neu entscheiden zu können.

Ein Mitarbeiter verdient monatlich 3.900 EUR. In seinen ELStAM ist die Steuerklasse I, 0,5 Kinderfreibetrag, ev., gespeichert.

Wie errechnet sich die Lohnsteuer auf den sonstigen Bezug und bis zu welchem Betrag ist die Einmalzahlung sozialversicherungspflichtig?

Lösung

Urlaubsgeld gehört sozialversicherungsrechtlich zu den Einmalzahlungen bzw. lohnsteuerrechtlich zu den sonstigen Bezügen. Für diese gelten besondere arbeits-, lohnsteuer- und sozialversicherungsrechtliche Regelungen.

Sonstige Bezüge müssen nach der Jahreslohnsteuertabelle versteuert werden.

 
Lohnsteuer    
Voraussichtlicher Jahresarbeitslohn ohne sonstigen Bezug (3.900 EUR × 12 Monate) 46.800,00 EUR  
Lohnsteuer darauf   7.963,00 EUR
Voraussichtlicher Jahresarbeitslohn mit sonstigem Bezug (36.000 EUR + 1.950 EUR) 48.750,00 EUR  
Lohnsteuer darauf   8.532,00 EUR
Lohnsteuer auf den sonstigen Bezug (8.532 EUR – 7.963 EUR) 569,00 EUR  
Solidaritätszuschlag darauf (569 EUR x 5,5 %) 31,29 EUR  
Kirchensteuer (569 EUR x 9 %) 51,21 EUR  
 
Sozialversicherungsrechtlich ist die anteilige Beitragsbemessungsgrenze für den entsprechenden Zeitraum zu ermitteln:  
Kranken- und Pflegeversicherung  
Anteilige Jahresbeitragsbemessungsgrenze Januar bis Juni 2019 (4.537,50 EUR × 6 Monate) 27.225,00 EUR
Beitragspflichtiges Entgelt (3.900 EUR × 6 Monate + 1.950 EUR) - 25.350,00 EUR
Noch nicht verbeitragt 1.875,00 EUR
Das gesamte Urlaubsgeld ist sozialversicherungspflichtig. Da die Beitragsbemessungsgrenze in der Renten- und Arbeitslosenversicherung in jedem Falle höher liegt, erübrigt sich im vorliegenden Fall die Prüfung.

Hinweis

Einmalzahlungen bleiben bei der Ermittlung der Umlage 1 (für Krankheitsaufwendungen) und der Umlage 2 (für Mutterschaftsaufwendungen) gemäß Aufwendungsausgleichsgesetz außer Ansatz.

Achtung

Sofern Urlaubsgeld ohne Vorbehalt 3-mal hintereinander gezahlt wird, entsteht eine betriebliche Übung. Die Arbeitnehmer können hieraus einen Rechtsanspruch ableiten. Dies kann verhindert werden, indem die Zahlung jeweils unter Vorbehalt gestellt wird bzw. dieser Vorbehalt bereits im Arbeitsvertrag ausdrücklich formuliert ist.

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