Praxis-Beispiele: Rabattfreibetrag / 7 Sonderverkauf: Arbeitnehmer erhalten die üblichen Rabatte

Sachverhalt

Ein Einzelhändler führt aufgrund seines 25-jährigen Bestehens einen Sonderverkauf durch. Auf alle Waren im Sortiment wird den Kunden und Mitarbeitern ein Rabatt von 25 % gewährt.

Der ausgewiesene Rabatt für einzelne Mitarbeiter beträgt mehr als 1.080 EUR.

Ergeben sich aus dem Verkauf für die Arbeitnehmer lohnsteuer- und sozialversicherungsrechtlichen Folgen?

Ergebnis

Nein! Da den Kunden ebenfalls ein Rabatt von 25 % eingeräumt wird, entsteht für das Personal kein geldwerter Vorteil. Der von den Arbeitnehmern verlangte Preis ist der ortsübliche Verkaufspreis.

Praxis-Tipp

Steuer- und Sozialversicherungspflichtiger Arbeitslohn entsteht erst, wenn der Arbeitgeberrabatt über das hinausgeht, was auch fremde Dritte im allgemeinen Geschäftsverkehr als Rabatt erhalten. D. h. ein üblicher Rabatt, der auch Dritten eingeräumt wird, kann für den Arbeitnehmer nicht zu steuer- und sozialversicherungspflichtigem Arbeitslohn führen. Ob der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer tatsächlich einen geldwerten Vorteil einräumt, ist durch Vergleich mit dem um übliche Preisnachlässe geminderten üblichen Endpreis am Abgabeort zu bestimmen.

Bei der Bewertung von Sachbezügen besteht ein Wahlrecht zwischen der Rabattregelung und der Einzelbewertung. Zusätzlich besteht bei der Einzelbewertung von Sachbezügen ein Wahlrecht zwischen

• dem üblichen Endpreis am Abgabeort (96-%-Grenze bei Sachbezügen) und
• dem günstigsten Preis am Markt (z. B. Preis von Anbietern im Internet).

Liegt der vom Arbeitgeber bestimmte Endpreis weit über den tatsächlichen Marktverhältnissen, hat der Arbeitnehmer im Rahmen seiner Einkommensteuerveranlagung die Wahl, den geldwerten Vorteil mit dem um übliche Preisnachlässe geminderten üblichen Endpreis am Abgabeort zu bewerten – dann allerdings ohne Bewertungsabschlag und ohne Rabattfreibetrag. Die steuerrechtliche Behandlung beim Lohnsteuerabzug ist nicht bindend für die Berechnung der Einkommensteuer. Soll der Bruttoarbeitslohn niedriger angesetzt werden, muss der Arbeitnehmer die entsprechenden Nachweise vorbringen.