Praxis-Beispiele: Lohnsteue... / 2 Zusammenzug, dann Heirat
 

Sachverhalt

Eine Arbeitnehmerin ist alleinstehend mit einem Kind und verdient 2.800 EUR brutto. Sie hat Steuerklasse II, 0,5 Kinderfreibetrag, keine Kirchensteuer, der Zusatzbeitrag zur Krankenversicherung beträgt 1,0 %. Im März zieht sie mit dem Vater ihres Kindes in eine gemeinsame Wohnung. Damit erlischt ihr Anspruch auf die Steuerklasse II und sie bekommt die Lohnsteuerklasse I/0,5.

Im September heiratet sie den Vater ihres Kindes. Die Eheleute haben jetzt die Möglichkeit, zwischen verschiedenen Steuerklassen-Kombinationen zu wählen: IV/IV (wird von den Meldebehörden automatisch vergeben), IV/IV mit Faktor oder III/V. Verdient der Ehepartner über 20 % mehr, empfiehlt sich im Allgemeinen die Steuerklassen-Kombination III/V.

Der Ehemann verdient 4.030 EUR Brutto, 9 % Kirchensteuer.

Wie hoch ist für die Arbeitnehmerin die Mehrbelastung nach dem Zusammenzug mit dem Vater ihres Kindes?

Welche Lohnsteuerklasse sollte nach der Heirat gewählt werden um die günstigste Besteuerung für das Ehepaar zu erreichen?

Lösung

 
Lohnsteuerklasse II/0,5 vor dem Zusammenzug
Bruttolohn 2.800,00 EUR
Lohnsteuer 321,83 EUR
Solidaritätszuschlag 12,82 EUR
Kirchensteuer 0,00 EUR
Gesamt 334,65 EUR
Lohnsteuerklasse I/0,5 nach dem Zusammenzug
Bruttolohn 2.800,00 EUR
Lohnsteuer 368,16 EUR
Solidaritätszuschlag 15,23 EUR
Kirchensteuer 0,00 EUR
  383,39 EUR

Die steuerliche Mehrbelastung für die Arbeitnehmerin in Lohnsteuerklasse I/0,5 beträgt 48,74 EUR.

Steuerklassenwahl nach der Heirat

Der Wechsel in Steuerklasse IV/IV bringt keine Veränderung bei der Lohnsteuer. Bei der Wahl der Steuerklasse IV wird man lohnsteuerlich behandelt wie ein Alleinstehender, d. h. die Versteuerung erfolgt nach der Grundtabelle. Die Kinderfreibeträge werden auf beide Ehegatten verteilt:

 
Berechnung Steuerklasse IV/IV
Lohnsteuer Ehemann Steuerklasse IV/1,0/ev.
Bruttolohn 4.030,00 EUR
Lohnsteuer 700,75 EUR
Solidaritätszuschlag 32,58 EUR
Kirchensteuer 9 % 53,32 EUR
Gesamt 786,65 EUR
Lohnsteuer Ehefrau Steuerklasse IV/1,0
Bruttolohn 2.800,00 EUR
Lohnsteuer 386,16 EUR
Solidaritätszuschlag 15,23 EUR
Kirchensteuer 0,00 EUR
Gesamt 401,39 EUR
Die steuerliche Gesamtbelastung des Ehepaars beträgt bei Steuerklassenwahl IV/IV 1.188,04 EUR.

Bei Wechsel in die Steuerklassen III und V wird der Kinderfreibetrag grundsätzlich dem Partner mit der Steuerklasse III zugeordnet, selbst dann, wenn es sich nicht um sein eigenes Kind handelt. Dieser Wechsel bringt folgende Veränderung:

 
Berechnung Steuerklasse III/V
Lohnsteuer Ehemann Steuerklasse III/1,0/ev.
Bruttolohn 4.030,00 EUR
Lohnsteuer 392,16 EUR
Solidaritätszuschlag 12,65 EUR
Kirchensteuer 20,70 EUR
Gesamt 425,51 EUR
Lohnsteuer Ehefrau Steuerklasse V/0,0
Bruttolohn 2.800,00 EUR
Lohnsteuer 668,66 EUR
Solidaritätszuschlag 36,77 EUR
Kirchensteuer 0,00 EUR
Gesamt 705,43 EUR
Die steuerliche Gesamtbelastung des Ehepaars beträgt bei Steuerklassenwahl III/V 1.130,94 EUR.

Beim Faktorverfahren wird die voraussichtliche Einkommensteuer des Ehepaars von 12.660 EUR (wird vom Finanzamt ausgerechnet) durch die Summe der Jahreslohnsteuer beider Ehegatten in der Steuerklasse IV von 12.827 EUR geteilt. In diesem Fall ergibt sich ein Faktor von 0,986 (12.660 / 12.827), der in beiden ELStAM der Ehegatten im Zusammenhang mit der Steuerklasse IV eingetragen wird.

 
Berechnung Steuerklasse IV/IV mit Faktor
Lohnsteuer Ehemann Steuerklasse IV(0,986)/1,0/ev.
Bruttolohn 4.030,00 EUR
Lohnsteuer 690,91 EUR
Solidaritätszuschlag 32,12 EUR
Kirchensteuer 52,57 EUR
Gesamt 775,60 EUR
Lohnsteuer Ehefrau Steuerklasse IV(0,986)/1,0
Bruttolohn 2.800,00 EUR
Lohnsteuer 363,00 EUR
Solidaritätszuschlag 15,01 EUR
Kirchensteuer 0,00 EUR
Gesamt 378,01 EUR
Die steuerliche Gesamtbelastung des Ehepaars beträgt bei Steuerklassenwahl IV/IV mit Faktor (0,987) 1.153,61 EUR.

Die günstigste Besteuerung für das Ehepaar ist bei der Lohnsteuerklassenkombination IV/IV mit Faktor zu erreichen.

Hier ist jedoch die Belastung mit Kirchenlohnsteuer des Ehemannes höher als in Steuerklasse III, daher ist die Gesamtbelastung bei der Steuerklassenkombination III/V am niedrigsten.

Es wird eine gleichmäßige Besteuerung beider Ehepartner erreicht.

Hinweis

Bei Steuerklassenwahl III/V sowie bei IV/IV mit Faktor besteht die Verpflichtung zur Abgabe einer Einkommensteuererklärung.

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