Praxis-Beispiele: Kurzarbei... / 6 Arbeitnehmer ist freiwillig gesetzlich krankenversichert, verheiratet und hat ein Kind
 

Sachverhalt

Ein Abteilungsleiter in einem Großhandel, Steuerklasse III, ein Kind unter 18 Jahre, hat ein fest vereinbartes Bruttoentgelt von 5.660 EUR. Infolge von Kurzarbeit erzielt er im September 2020 lediglich 3.500 EUR brutto.

Wie werden das Kurzarbeitergeld und die Beiträge zur Sozialversicherung berechnet?

Lösung

Das Kurzarbeitergeld für den Arbeitnehmer mit einem Kind im Sinne des Steuerrechts beträgt 67 % der Nettoentgeltdifferenz. Die Nettoentgeltdifferenz entspricht dem Unterschiedsbetrag zwischen dem pauschalierten Nettoentgelt aus dem gerundeten Soll- bzw. Istentgelt.

 
Gerundetes Sollentgelt 5.660,00 EUR  
Pauschaliertes Nettoentgelt aus dem Sollentgelt   3.702,83 EUR
Gerundetes Istentgelt 3.500,00 EUR  
Pauschaliertes Nettoentgelt aus dem Istentgelt   2.522,19 EUR
Nettoentgeltdifferenz (Sollentgelt ./. Istentgelt)   1.180,64 EUR
Kurzarbeitergeld September 2020 (1.180,64 x 67 %)   791,03 EUR

Hinweis: Das Kurzarbeitergeld ist steuerfrei. Es unterliegt als Entgeltersatzleistung aber dem steuerlichen Progressionsvorbehalt, d. h. es wird als Einkommen bei der Ermittlung des Steuersatzes berücksichtigt.

Berechnung der Beiträge zur Sozialversicherung

Für die Berechnung der SV-Beiträge ist zwischen dem tatsächlich erzielten Entgelt und dem Kurzarbeitergeld zu unterscheiden:

  • Für die SV-Beiträge aus dem tatsächlich erzielten Entgelt gelten die allgemeinen Regelungen zur Berechnung, Tragung und Zahlung der Beiträge in allen Zweigen der Sozialversicherung.
  • SV-Beiträge aus dem Kurzarbeitergeld sind zur Kranken-, Pflege- und Rentenversicherung zu entrichten, nicht jedoch zur Arbeitslosenversicherung. Als beitragspflichtige Einnahme ist ein fiktives Entgelt in Höhe von 80 % des Unterschiedsbetrags zwischen dem ungerundeten Soll- und Istentgelt zugrunde zu legen.
 
Abrechnungsmonat September 2020
Brutto-Sollentgelt 5.660 EUR
Abzgl. Brutto-Istentgelt - 3.500 EUR
Differenz 2.160 EUR
Fiktives Entgelt für Beitragsberechnung Kurzarbeitergeld (2.160 x 80 %) 1.728 EUR
 
Beitragspflichtige Einnahmen
  KV / PV RV ALV
SV Entgelt 3.500 EUR 3.500 EUR 3.500 EUR
SV Fiktives Entgelt 1.728 EUR 1.728 EUR 0 EUR
SV Gesamt 4.687,50 EUR
(begrenzt auf BBG KV)
5.228 EUR 3.500 EUR

Hinweis

In der Kranken- und Pflegeversicherung werden Beiträge höchstens aus der beitragspflichtigen Einnahme bis zur Beitragsbemessungsgrenze (2020: 4.687,50 EUR/mtl.) berücksichtigt.

Im Fall einer späteren Arbeitslosigkeit entstehen dem Arbeitnehmer durch die für Zeiten des Kurzarbeitergeldbezugs nicht zu entrichtenden Beiträge zur Arbeitslosenversicherung keine Nachteile bei der Bemessung des Arbeitslosengeldes. Soweit Zeiten der Kurzarbeit in die Arbeitslosengeldberechnung einfließen, ist für diese Zeiten – unabhängig von der Höhe der Beiträge – das Bruttoentgelt zugrunde zu legen, das der Arbeitnehmer ohne die Kurzarbeit erzielt hätte.

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