Praxis-Beispiele: Kurzarbei... / 2 Arbeitnehmer ist verheiratet und hat 2 Kinder
 

Sachverhalt

Ein Mitarbeiter einer Speditionsfirma, Steuerklasse IV, mit 2 minderjährigen Kindern, erzielt im Juli 2020 infolge von Kurzarbeit ein Bruttoentgelt von 1.205 EUR. Ohne Kurzarbeit hätte er 3.381 EUR brutto verdient.

Wie werden das Kurzarbeitergeld und die Beiträge zur Sozialversicherung berechnet?

Lösung

Das Kurzarbeitergeld für den Arbeitnehmer (mit mindestens einem Kind im Sinne des Steuerrechts) beträgt 67 % der Nettoentgeltdifferenz. Die Nettoentgeltdifferenz entspricht dem Unterschiedsbetrag zwischen dem pauschalierten Nettoentgelt aus dem gerundeten Soll- bzw. Istentgelt.

 
Gerundetes Sollentgelt 3.380,00 EUR  
Pauschaliertes Nettoentgelt aus dem Sollentgelt   2.170,62 EUR
Gerundetes Istentgelt 1.200,00 EUR  
Pauschaliertes Nettoentgelt aus dem Istentgelt   945,50 EUR
Nettoentgeltdifferenz (Sollentgelt ./. Istentgelt)   1.225,12 EUR
Kurzarbeitergeld Juli 2020 (1.225,12 x 67 %)   820,83 EUR

Hinweis: Wird bei Steuerklasse IV das steuerliche Faktorverfahren nach § 39f EStG angewendet, können die pauschalierten Nettoentgelte und das Kurzarbeitergeld nur maschinell errechnet werden. Für diese maschinelle Berechnung ist der Rechtsverordnung des Bundesministeriums für Arbeit und Soziales, mit der die pauschalierten Nettoentgelte für das Kurzarbeitergeld bestimmt werden, ein spezieller Programmablaufplan beigefügt.

Das Kurzarbeitergeld ist steuerfrei. Es unterliegt als Entgeltersatzleistung aber dem steuerlichen Progressionsvorbehalt, d. h. es wird als Einkommen bei der Ermittlung des Steuersatzes berücksichtigt.

Berechnung der Beiträge zur Sozialversicherung

Für die Berechnung der SV-Beiträge ist zwischen dem tatsächlich erzielten Entgelt und dem Kurzarbeitergeld zu unterscheiden:

  • Für die SV-Beiträge aus dem tatsächlich erzielten Entgelt gelten die allgemeinen Regelungen zur Berechnung, Tragung und Zahlung der Beiträge in allen Zweigen der Sozialversicherung.
  • SV-Beiträge aus dem Kurzarbeitergeld sind zur Kranken-, Pflege- und Rentenversicherung zu entrichten, nicht jedoch zur Arbeitslosenversicherung. Als beitragspflichtige Einnahme ist ein fiktives Entgelt in Höhe von 80 % des Unterschiedsbetrags zwischen dem ungerundeten Soll- und Istentgelt zugrunde zu legen.
  • Die auf das Kurzarbeitergeld entfallenden SV-Beiträge (einschließlich des Zusatzbeitrags zu Krankenversicherung) sind allein vom Arbeitgeber zu tragen.
 
Abrechnungsmonat Juli 2020
Brutto-Sollentgelt 3.381 EUR
Abzgl. Brutto-Istentgelt - 1.205 EUR
Differenz 2.176 EUR
Fiktives Entgelt für Beitragsberechnung Kurzarbeitergeld (2.176 x 80 %) 1.740,80 EUR
 
Beitragspflichtige Einnahmen
  KV / PV RV ALV
SV Entgelt 1.205,00 EUR 1.205,00 EUR 1.205,00 EUR
SV Fiktives Entgelt 1.740,80 EUR 1.740,80 EUR 0,00 EUR
SV Gesamt 2.945,80 EUR 2.945,80 EUR 1.205,00 EUR

Hinweis

Im Fall einer späteren Arbeitslosigkeit entstehen dem Arbeitnehmer durch die für Zeiten des Kurzarbeitergeldbezugs nicht zu entrichtenden Beiträge zur Arbeitslosenversicherung keine Nachteile bei der Bemessung des Arbeitslosengeldes. Soweit Zeiten der Kurzarbeit in die Arbeitslosengeldberechnung einfließen, ist für diese Zeiten – unabhängig von der Höhe der Beiträge – das Bruttoentgelt zugrunde zu legen, das der Arbeitnehmer ohne die Kurzarbeit erzielt hätte.

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