Praxis-Beispiele: Direktver... / 2.6 Gehaltsumwandlung aus laufendem Arbeitslohn (bis 536 EUR monatlich)
 

Sachverhalt

Eine Arbeitnehmerin aus Sachsen hat ein Gehalt von 7.500 EUR, Steuerklasse IV, keinen Kinderfreibetrag, keine Kirchensteuer. Sie ist privat kranken- und pflegeversichert (Arbeitgeberzuschuss 250 EUR KV + 25 EUR PV). Die 2019 neu abgeschlossene Direktversicherung wird durch Umwandlung von laufendem Arbeitslohn mit 536 EUR monatlich finanziert. Der Arbeitgeber ist nicht zu einem Arbeitgeberzuschuss verpflichtet, da die Arbeitnehmerin über den Beitragsbemessungsgrenzen liegt und der Arbeitgeber somit keine SV-Beiträge einspart.

Wie ist die Direktversicherung lohnsteuer- und sozialversicherungsrechtlich zu beurteilen und abzurechnen?

Lösung

Will der Arbeitgeber keine Beiträge zur Direktversicherung zusätzlich zum Arbeitslohn übernehmen, kann die Arbeitnehmerin die Beiträge durch Gehaltsumwandlung finanzieren.

Die Direktversicherungsbeiträge sind bis zu 8 % der Beitragsbemessungsgrenze in der Rentenversicherung (West) steuerfrei und bis zu 4 % der Beitragsbemessungsgrenze sozialversicherungsfrei. Im Jahr 2019 sind somit jährlich höchstens 6.432 EUR (8 % von 80.400 EUR) bzw. monatlich 536 EUR steuerfrei. In der Sozialversicherung liegt die beitragsfreie Obergrenze bei jährlich 3.216 EUR (4 % von 80.400 EUR) bzw. monatlich 268 EUR.

 
Gehalt   7.500,00 EUR
Gehaltsumwandlung   - 536,00 EUR
Direktversicherung (steuerfrei)   536,00 EUR
Gesamtbruttoverdienst   7.500,00 EUR
Steuerbrutto 6.964,00 EUR  
Sozialversicherungsbrutto (begrenzt auf BBG Ost) 6.150,00 EUR  
Lohnsteuer 1.907,75 EUR  
Solidaritätszuschlag 104,92 EUR  
Gesamtabzug Steuern   - 2.012,67 EUR
Rentenversicherung (9,3 %) 571,95 EUR  
Arbeitslosenversicherung (1,25 %) 76,88 EUR  
Gesamtabzug Sozialversicherung   - 648,83 EUR
Gesetzliches Netto   4.838,50 EUR
Abzgl. Überweisung Direktversicherung   - 536,00 EUR
Zuschuss zur privaten Krankenversicherung   + 250,00 EUR
Zuschuss zur privaten Pflegeversicherung   + 25,00 EUR
Auszahlungsbetrag   4.577,50 EUR

Der Direktversicherungsbeitrag ist lohnsteuerfrei und wegen Überschreitens der Beitragsbemessungsgrenze auch sozialversicherungsfrei. Im Gegenzug ist die Rente, die im Versorgungsfall aus dieser Direktversicherung gezahlt wird, in voller Höhe einkommensteuerpflichtig.

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