Praxis-Beispiele: Direktver... / 2.5 Arbeitgeberleistung als laufende Zahlung (bis 552 EUR monatlich)
 

Sachverhalt

Eine Arbeitnehmerin (Rechtskreis West) hat ein Gehalt von 7.500 EUR, Steuerklasse IV, keine Kinderfreibeträge, 9 % Kirchensteuer, freiwillig krankenversichert (Zusatzbeitrag 0,9 %). Der Arbeitgeber hat im Januar 2020 für die Arbeitnehmerin eine Direktversicherung abgeschlossen, die eine Versorgungsleistung in Form einer lebenslangen Rente vorsieht. Der Beitrag beträgt monatlich 552 EUR und wird vom Arbeitgeber zusätzlich zum Arbeitslohn übernommen.

Wie ist die Direktversicherung lohnsteuer- und sozialversicherungsrechtlich zu beurteilen und abzurechnen?

Lösung

Die Direktversicherungsbeiträge sind bis zu 8 % der Beitragsbemessungsgrenze in der Rentenversicherung (West) steuerfrei und bis zu 4 % der Beitragsbemessungsgrenze sozialversicherungsfrei. Im Jahr 2020 sind 6.624 EUR jährlich steuerfrei (8 % von 82.800 EUR) und 3.312 EUR sozialversicherungsfrei (4 % von 82.800 EUR) bzw. monatlich 552 EUR bzw. 276 EUR.

 
Gehalt   7.500,00 EUR
Direktversicherung als Arbeitgeberleistung, nicht zum Gesamtbrutto gehörend (steuer- und sozialversicherungsfrei)   276,00 EUR
Direktversicherung als Arbeitgeberleistung, nicht zum Gesamtbrutto gehörend (steuerfrei, aber sozialversicherungspflichtig)   276,00 EUR
Gesamtbruttoverdienst   7.500,00 EUR
Steuerbrutto 7.500,00 EUR  
Sozialversicherungsbrutto (begrenzt auf BBG West) 6.900,00 EUR  
Lohnsteuer 1.969,50 EUR  
Solidaritätszuschlag 108,32 EUR  
Kirchensteuer 177,25 EUR  
Gesamtabzug Steuern   - 2.255,07 EUR
Rentenversicherung (9,3 % von 6.900 EUR) 641,70 EUR  
Arbeitslosenversicherung (1,2 % von 6.900 EUR) 82,80 EUR  
Gesamtabzug Sozialversicherung   - 724,50 EUR
Gesetzliches Netto   4.520,43 EUR
Zuschuss zur freiwilligen KV (7,75 % von 4.687,50 EUR) 363,28 EUR  
Zuschuss zur PV bei freiwilliger KV (1,525 % von 4.687,50 EUR) 71,48 EUR  
Auszahlungsbetrag   4.955,19 EUR

Der Direktversicherungsbeitrag ist lohnsteuerfrei und wegen Überschreitens der Beitragsbemessungsgrenze auch sozialversicherungsfrei.

Im Gegenzug ist die Rente, die im Versorgungsfall aus dieser Direktversicherung gezahlt wird, voll steuerpflichtig sowie bei gesetzlich Versicherten kranken- und pflegeversicherungspflichtig.

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