Praxis-Beispiele: Direktver... / 2.4 Gehaltsumwandlung aus laufendem Arbeitslohn (bis 276 EUR monatlich – Vertrag vor 2019)
 

Sachverhalt

Eine Arbeitnehmerin hat ein Gehalt von 3.500 EUR, Steuerklasse IV, kinderlos, keine Kirchensteuer, 0,9 % Zusatzbeitrag. Sie hat seit 2018 eine Direktversicherung, die durch Umwandlung von laufendem Arbeitslohn mit 260 EUR monatlich finanziert wird.

Wie ist die Direktversicherung lohnsteuer- und sozialversicherungsrechtlich zu beurteilen und abzurechnen?

Lösung:

Will der Arbeitgeber keine Beiträge zur Direktversicherung zusätzlich zum Arbeitslohn übernehmen, kann die Arbeitnehmerin auf einen Teil ihres Gehalts in Höhe der Versicherungsbeiträge verzichten. Der Arbeitgeber überweist dann die Beiträge an die Versicherung. Bei vor 2019 vereinbarten Entgeltumwandlungen ist er nicht gesetzlich verpflichtet, einen Arbeitgeberzuschuss zu zahlen.

Die Direktversicherungsbeiträge sind bis zu 8 % der Beitragsbemessungsgrenze in der Rentenversicherung (West) steuerfrei und bis zu 4 % der Beitragsbemessungsgrenze sozialversicherungsfrei. Der steuerfreie jährliche Höchstbetrag 2020 liegt damit bei 6.624 EUR (8 % von 82.800 EUR), beitragsfrei bleiben höchstens 3.312 EUR (4 % von 82.800 EUR).

 
Gehalt   3.500,00 EUR
Gehaltsumwandlung   - 260,00 EUR
Direktversicherung (steuer- u. sozialversicherungsfrei)   260,00 EUR
Gesamtbruttoverdienst   3.500,00 EUR
Steuerbrutto 3.240,00 EUR  
Sozialversicherungsbrutto 3.240,00 EUR  
Lohnsteuer 467,33 EUR  
Solidaritätszuschlag 25,70 EUR  
Gesamtabzug Steuern   - 493,03 EUR
Krankenversicherung (7,3 % + 0,45 %) 251,10 EUR  
Pflegeversicherung (1,775 %) 57,51 EUR  
Rentenversicherung (9,3 %) 301,32 EUR  
Arbeitslosenversicherung (1,25 %) 38,88 EUR  
Gesamtabzug Sozialversicherung   - 648,81 EUR
Gesetzliches Netto   2.358,16 EUR
Abzgl. Überweisung Direktversicherung   - 260,00 EUR
Auszahlungsbetrag   2.098,16 EUR

Der Direktversicherungsbeitrag ist lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei. Im Gegenzug ist die Rente, die im Versorgungsfall aus dieser Direktversicherung gezahlt wird, in voller Höhe einkommensteuerpflichtig sowie bei gesetzlich Versicherten versicherungspflichtig in der Kranken- und Pflegeversicherung.

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