Praxis-Beispiele: Direktver... / 2.2 Gehaltsumwandlung aus Einmalbezug (bis 3.312 EUR jährlich)
 

Sachverhalt

Eine Arbeitnehmerin hat ein Gehalt von 3.500 EUR, Steuerklasse III, 1,0 Kinderfreibetrag, 9 % Kirchensteuer, 0,9 % Zusatzbeitrag. Der Arbeitgeber hat in 2010 für sie eine Direktversicherung abgeschlossen, die eine Versorgungsleistung in Form einer lebenslangen Rente vorsieht. Der Beitrag beträgt jährlich 1.500 EUR und soll durch Umwandlung des Weihnachtsgelds im November finanziert werden.

Wie ist die Direktversicherung lohnsteuer- und sozialversicherungsrechtlich zu beurteilen und abzurechnen?

Lösung

Die Direktversicherungsbeiträge sind bis zu 8 % der Beitragsbemessungsgrenze in der Rentenversicherung (West) steuerfrei und bis zu 4 % der Beitragsbemessungsgrenze sozialversicherungsfrei. Der jährliche steuerfreie Höchstbetrag 2020 liegt damit bei 6.624 EUR (8 % von 82.800 EUR), beitragsfrei bleiben höchstens 3.312 EUR (4 % von 82.800 EUR).

 
Gehalt   3.500,00 EUR
Weihnachtsgeld   1.500,00 EUR
Gehaltsumwandlung Weihnachtsgeld   - 1.500,00 EUR
Direktversicherung (steuerfrei)   1.500,00 EUR
Gesamtbruttoverdienst   5.000,00 EUR
Steuerbrutto 3.500,00 EUR  
Sozialversicherungsbrutto 3.500,00 EUR  
Lohnsteuer 264,16 EUR  
Solidaritätszuschlag 0,00 EUR  
Kirchensteuer 9,82 EUR  
Gesamtabzug Steuern   - 273,98 EUR
Krankenversicherung (7,3 % + 0,45 %) 271,25 EUR  
Pflegeversicherung (1,525 %) 53,38 EUR  
Rentenversicherung (9,3 %) 325,50 EUR  
Arbeitslosenversicherung (1,2 %) 42,00 EUR  
Gesamtabzug Sozialversicherung   - 692,13 EUR
Gesetzliches Netto   4.033,89 EUR
Abzgl. Überweisung Direktversicherung   - 1.500,00 EUR
Auszahlungsbetrag   2.533,89 EUR

Der Direktversicherungsbeitrag ist lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei.

Im Gegenzug ist die Rente, die im Versorgungsfall aus dieser Direktversicherung gezahlt wird, in voller Höhe einkommensteuerpflichtig sowie bei gesetzlich Versicherten voll kranken- und pflegeversicherungspflichtig.

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