Praxis-Beispiele: Direktversicherung / 2.1 Arbeitgeberleistung als Einmalbezug (bis 3.408 EUR jährlich)

Sachverhalt

Eine Arbeitnehmerin hat ein Gehalt von 3.500 EUR, Steuerklasse IV, kinderlos, keine Kirchensteuer, 0,9 % Zusatzbeitrag. Ihr Arbeitgeber hat für sie im Jahr 2021 eine Direktversicherung abgeschlossen, die eine Versorgungsleistung in Form einer lebenslangen Rente vorsieht. Er zahlt jedes Jahr im November 3.408 EUR als Einmalbetrag zusätzlich zum Arbeitslohn in die Direktversicherung ein.

Wie ist die Direktversicherung lohnsteuer- und sozialversicherungsrechtlich zu beurteilen und abzurechnen?

Lösung

Die Direktversicherungsbeiträge sind bis zu 8 % der Beitragsbemessungsgrenze in der Rentenversicherung (West) steuerfrei und bis zu 4 % der Beitragsbemessungsgrenze sozialversicherungsfrei. Der steuerfreie jährliche Höchstbetrag 2021 liegt damit bei 6.816 EUR (8 % von 85.200 EUR), beitragsfrei bleiben höchstens 3.408 EUR (4 % von 85.200 EUR).

Gehalt		3.500,00 EUR
Direktversicherung als Arbeitgeberleistung, nicht zum Gesamtbrutto gehörend (steuer- und beitragsfrei)		3.408,00 EUR
Gesamtbruttoverdienst		3.500,00 EUR
Steuerbrutto	3.500,00 EUR
Sozialversicherungsbrutto	3.500,00 EUR
Lohnsteuer	523,00 EUR
Solidaritätszuschlag	0,00 EUR
Kirchensteuer	0,00 EUR
Gesamtabzug Steuern		- 523,00 EUR
Krankenversicherung (7,3 % + 0,45 %)	271,25 EUR
Pflegeversicherung (1,775 %)	62,13 EUR
Rentenversicherung (9,3 %)	325,50 EUR
Arbeitslosenversicherung (1,2 %)	42,00 EUR
Gesamtabzug Sozialversicherung		- 700,88 EUR
Gesetzliches Netto		2.276,12 EUR
Auszahlungsbetrag		2.276,12 EUR

Der Direktversicherungsbeitrag ist lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei für Arbeitnehmer und Arbeitgeber.

Im Gegenzug ist die Rente, die im Versorgungsfall aus dieser Direktversicherung gezahlt wird, voll steuerpflichtig. Bei gesetzlich Versicherten ist sie dann auch kranken- und pflegeversicherungspflichtig.