Lohnsteuer-Richtlinien, Amtliche Hinweise 2020 / H 9.6 Verpflegungsmehraufwendungen als Reisekosten

Allgemeines

>BMF vom 24.10.2014 (BStBl I S. 1412), Rz. 46 ff.

Anhang 25 III

Dreimonatsfrist

>BMF vom 24.10.2014 (BStBl I S. 1412), Rz. 52 ff.

Anhang 25 III

Erstattung durch den Arbeitgeber

• steuerfrei >§ 3 Nr. 13, 16 EStG, >R 3.13, 3.16

  Die Erstattung der Verpflegungsmehraufwendungen durch den Arbeitgeber ist steuerfrei, soweit keine höheren Beträge erstattet werden, als nach >§ 9 Abs. 4a EStG, >BMF vom 24.10.2014 (BStBl I S. 1412), Rz. 46 ff. als Reisekosten angesetzt werden dürfen. Eine zusammengefasste Erstattung unterschiedlicher Aufwendungen ist möglich >R 3.16 Satz 1. Zur Erstattung im Zusammenhang mit Mahlzeitengestellungen bei Auswärtstätigkeit >BMF vom 24.10.2014 (BStBl I S. 1412), Rz. 73 ff.

  Anhang 25 III

• pauschale Versteuerung

  bei Mahlzeitengestellungen

  >§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1a EStG und BMF vom 24.10.2014 (BStBl I S. 1412), Rz. 93 ff.,

  Anhang 25 III

  bei Vergütungen für Verpflegungsmehraufwendungen

  >§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4 EStG und BMF vom 24.10.2014 (BStBl I S. 1412), Rz. 58 ff.

  Anhang 25 III

• Nachweise

  Der Arbeitnehmer hat seinem Arbeitgeber Unterlagen vorzulegen, aus denen die Voraussetzungen für den Erstattungsanspruch ersichtlich sein müssen. Der Arbeitgeber hat diese Unterlagen als Belege zum Lohnkonto aufzubewahren (>BFH vom 6.3.1980 – BStBl II S. 289).

Mahlzeitengestellung und Verpflegungsmehraufwendungen

>BMF vom 24.10.2014 (BStBl I S. 1412), Rz. 64 ff. und 73 ff.

Anhang 25 III

Pauschbeträge bei Auslandsreisen

>BMF vom 28.11.2018 (BStBl I S. 1354) ab 1.1.2019

Anhang 25 I

>R 9.6 Abs. 3

>BMF vom.. (BStBl I S.) ab 1.1.2020

Verpflegungsmehraufwendungen

• Arbeitnehmer haben bei einer beruflichen Auswärtstätigkeit einen Rechtsanspruch darauf, dass die gesetzlichen Pauschbeträge berücksichtigt werden (>BFH vom 4.4.2006 – BStBl II S. 567).

• Kürzung der Verpflegungspauschalen >§ 9 Abs. 4a Satz 8 ff. EStG und BMF vom 24.10.2014 (BStBl I S. 1412), Rz. 73 ff.

  Anhang 25 III

Werbungskostenabzug bei Reisekostenerstattung durch den Arbeitgeber

Wurden Reisekosten vom Arbeitgeber – ggf. teilweise – erstattet, ist der Werbungskostenabzug insgesamt auf den Betrag beschränkt, um den die Summe der abziehbaren Aufwendungen die steuerfreie Erstattung übersteigt (>BFH vom 15.11.1991 – BStBl 1992 II S. 367). Dabei ist es gleich, ob die Erstattung des Arbeitgebers nach § 3 Nr. 13, 16 EStG oder nach anderen Vorschriften steuerfrei geblieben ist, z. B. durch Zehrkostenentschädigungen i. S. d. § 3 Nr. 12 EStG (>BFH vom 28.1.1988 – BStBl II S. 635).