Jahreswechsel 2019/2020: Lo... / 2.6 Änderungen bei den Reisekosten

2.6.1 Neue Pauschale für Berufskraftfahrer

Die für berufliche Auswärtstätigkeiten festgelegten Übernachtungs-Pauschbeträge gelten nicht, wenn eine Übernachtung im Fahrzeug (Schlafkoje usw.) stattfindet.[1] Stattdessen kann der Arbeitnehmer die in diesen Fällen anfallenden Kosten, etwa die Gebühren für die Benutzung von Dusch- und Sanitäreinrichtungen auf Rastplätzen, als Reisenebenkosten in Anspruch nehmen. Voraussetzung ist, dass der Berufskraftfahrer den belegmäßigen Nachweis für einen repräsentativen 3-Monatszeitraum führen kann.[2]

Übernachtungspauschale anstelle tatsächlicher Mehraufwendungen

Ab 1.1.2020 wird als Alternative für die bei einer Übernachtung im Kraftfahrzeug des Arbeitgebers entstehenden tatsächlichen Mehraufwendungen eine "Übernachtungspauschale" von 8 EUR pro Kalendertag eingeführt. Der Arbeitnehmer erhält für die notwendigen Mehraufwendungen, die ihm durch eine Übernachtung im Fahrzeug des Arbeitgebers während einer beruflichen Fahrtätigkeit entstehen, pro Kalendertag einen Pauschbetrag von 8 EUR.

Die Pauschale ist an die Verpflegungspauschalen für mehrtägige Auswärtstätigkeiten geknüpft. Sie wird nur für solche Kalendertage gewährt, an denen der Arbeitnehmer Anspruch auf die Verpflegungspauschale von 14 EUR (bis 2019: 12 EUR) für An- und Abreisetage bzw. von 28 EUR (bis 2019: 24 EUR) für sog. Zwischentage hat. Der neue Pauschbetrag gilt für Übernachtungen im arbeitgebereigenen Kraftfahrzeug bei In- und Auslandsreisen in gleicher Weise. Hauptnutznießer ist der Personenkreis der Berufskraftfahrer. Sie erspart dem Arbeitnehmer den lästigen Nachweis von z. B.

  • Gebühren für die Benutzung von sanitären Einrichtungen (Toiletten sowie Dusch- oder Waschgelegenheiten) auf Raststätten und Autohöfen,
  • Park- und Abstellkosten auf diesen Anlagen sowie
  • Reinigungskosten für die Schlafkabine.

Die neue Pauschale für Übernachtungen in betrieblichen Fahrzeugen gilt sowohl für den steuerfreien Arbeitgeberersatz als auch für den Abzug als Werbungskosten, wenn keine steuerfreien Erstattungen seitens der Firma erfolgen.

 
Wichtig

Wahlrecht zwischen Pauschale und Einzelnachweis tatsächlicher Kosten

Der Nachweis höherer tatsächlicher Kosten für Übernachtungen im Fahrzeug auf Park- und Rastanlagen bleibt möglich. Der Arbeitgeber hat ein Wahlrecht. Entscheidet er sich für die neue Übernachtungspauschale von 8 EUR, ist er hieran das gesamte Kalenderjahr gebunden. Er muss sich einheitlich für sämtliche Reisetage eines Kalenderjahres für die Pauschale oder den Einzelnachweis festlegen. Dasselbe gilt für den Arbeitnehmer beim Werbungskostenabzug in seiner Steuererklärung, falls der Arbeitgeber hierfür keine steuerfreien Reisekosten gewährt.

2.6.2 Anhebung der Verpflegungspauschbeträge für Inlandsreisen

Ab 2020 werden die seit der EUR-Einführung im Jahr 2002 geltenden Inlandspauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen angehoben. Die zeitlich gestaffelten Verpflegungspauschalen bei einer beruflichen Abwesenheit von mehr als 8 Stunden bzw. bei einer mehrtägigen Auswärtstätigkeit für An- und Abreisetage (sowie für Tage mit einer Abwesenheitsdauer von mind. 24 Stunden betragen für Reisetage ab 2020[1]:

 
Abwesenheitsdauer Pauschbetrag je Kalendertag
  bis 2019 ab 2020
24 Stunden 24 EUR 28 EUR
Mehr als 8 Stunden 12 EUR 14 EUR
Bis zu 8 Stunden 0 EUR 0 EUR
An- und Abreisetag bei Übernachtung 12 EUR 14 EUR

Höhere Kürzungsbeträge bei Mahlzeitengestellung

Als Folge der angehobenen Verpflegungspauschalen erhöhen sich ab 1.1.2020 auch die Kürzungsbeträge, wenn dem Arbeitnehmer anlässlich oder während einer beruflichen Auswärtstätigkeit vom Arbeitgeber oder auf dessen Veranlassung von einem Dritten eine Mahlzeit zur Verfügung gestellt wird.

Die Kürzung erfolgt in Höhe von

  • 20 % der Tagespauschale für ein Frühstück bzw.
  • 40 % der Tagespauschale für ein Mittag- oder Abendessen.

Für die Kürzung ist auf die volle Verpflegungspauschale abzustellen, die für den jeweiligen Ort bei einer 24-stündigen Abwesenheit gilt. Für Inlandsreisen ergeben sich folgende Kürzungsbeträge:

 
Anwendungszeitraum Kürzung bis 2019 Kürzung ab 2020
Frühstück 4,80 EUR 5,60 EUR
Mittagessen 9,60 EUR 11,20 EUR
Abendessen 9,60 EUR 11,20 EUR

Die Erhöhung der inländischen Verpflegungspauschalen sowie die neuen Kürzungsbeträge bei Arbeitgeberbewirtungen betrifft nicht nur berufliche Auswärtstätigkeiten, sondern auch die doppelte Haushaltsführung. Verpflegungspauschalen gelten sowohl für den steuerfreien Arbeitgeberersatz als auch für den Werbungskostenabzug.

Das ist nur ein Ausschnitt aus dem Produkt Haufe Personal Office Platin. Sie wollen mehr? Dann testen Sie hier live & unverbindlich Haufe Personal Office Platin 30 Minuten lang und lesen Sie den gesamten Inhalt.


Meistgelesene beiträge