Geburtstagsfeier / Zusammenfassung
 
Begriff

Lädt ein Arbeitgeber anlässlich eines Arbeitnehmergeburtstags Geschäftsfreunde, Repräsentanten, Vertreter von Verbänden und Berufsorganisationen oder auch Arbeitskollegen des Arbeitnehmers zu einem Empfang ein, ist immer unter Berücksichtigung des Einzelfalls zu entscheiden, ob es sich um eine betriebliche Veranstaltung des Arbeitgebers oder im engeren Sinne um eine private Feier des Arbeitnehmers handelt.

Übliche Sachleistungen eines Arbeitgebers für einen Empfang anlässlich eines runden Geburtstags eines Arbeitnehmers gehören nicht zum steuerpflichtigen Arbeitslohn, wenn es sich bei der Veranstaltung unter Berücksichtigung aller Umstände des Einzelfalls um ein Fest des Arbeitgebers (betriebliche Veranstaltung) handelt und die Aufwendungen des Arbeitgebers einschließlich Umsatzsteuer 110 EUR je teilnehmende Person nicht übersteigen.

Die beitragsrechtliche Bewertung der Sozialversicherung richtet sich nach der steuerrechtlichen Beurteilung.

 
Gesetze, Vorschriften und Rechtsprechung

Lohnsteuer: Zur Beurteilung einer Feier anlässlich eines Arbeitnehmergeburtstags s. BFH, Urteil v. 28.1.2003, VI R 48/99, BStBl 2003 II S. 724. Wann eine Sachleistung des Arbeitgebers als bloße Aufmerksamkeit zählt und damit nicht zum Arbeitslohn gehört, ist in R 19.6 LStR bestimmt. R 19.3 Abs. 2 Nr. 4 LStR regelt, wann Sachleistungen anlässlich eines runden Arbeitnehmergeburtstags nicht als Arbeitslohn anzusehen sind.

Sozialversicherung: Die Beitragspflicht des Arbeitsentgelts in der Sozialversicherung ergibt sich aus § 14 Abs. 1 SGB IV. Die Beitragsfreiheit als Konsequenz der Steuerfreiheit ergibt sich aus § 1 Abs. 1 Nr. 1 SvEV.

 
Kurzübersicht
 
Entgelt LSt SV
Arbeitgeberfest anlässlich Arbeitnehmergeburtstags als betriebliche Veranstaltung bis 110 EUR je Arbeitnehmer frei frei
Arbeitgeberzuwendungen zu einer privat organisierten Geburtstagsfeier pflichtig pflichtig
Geldgeschenk zum Geburtstag pflichtig pflichtig
Sachzuwendung anlässlich Geburtstag bis 60 EUR brutto frei frei

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