Frotscher/Geurts, EStG § 9a Pauschbeträge für Werbungskosten / 3 Andere gesetzliche Werbungskosten-Pauschbeträge

Rz. 15

Werbungskosten-Pauschbeträge außerhalb des § 9a EStG, die auf gesetzlichen Regelungen beruhen, sind:

• Pauschsätze für Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte mit dem eigenen Kfz, § 9 Abs. 1 Nr. 4 EStG, sowie zwischen Wohnung und Betriebsstätte (§ 4 Abs. 5 Nr. 6 EStG; vgl. § 9 EStG Rz. 112ff.).
• Home-Office-Pauschale (§ 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 6c EStG). Diese Pauschale wurde als befristete Regelung eingefügt, wurde aber durch das JStG 2022 v. 16.12.2022^[1] entfristet und kann m. W. v. Vz 2023 mit einer Pauschale von 6 EUR (zuvor für Vz 2020 bis 2022: 5 EUR, auf 600 EUR im Jahr begrenzt) pro Tag (höchstens 1.260 EUR im Wirtschafts- oder Kalenderjahr) angesetzt werden.^[2]
• Anstelle der tatsächlichen Aufwendungen, die dem Arbeitnehmer im Zusammenhang mit einer Übernachtung in dem Kraftfahrzeug entstehen, kann im Kj. ab Vz 2020 einheitlich eine Pauschale in Höhe von 8 EUR pro Kalendertag zusätzlich zu den gesetzlichen Verpflegungspauschalen für den An- oder Abreisetag sowie für jeden Kalendertag mit einer Abwesenheit von 24 Stunden geltend gemacht werden (§ 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 5b S. 2 EStG).
• Mehraufwendungen für Verpflegung (§ 9 Abs. 4a EStG; vgl. § 9 EStG Rz. 244 "Verpflegung").
• Familienheimfahrten mit eigenem Kfz bei doppelter Haushaltsführung (§ 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 5 S. 5 i. V. m. Nr. 4 EStG; vgl. § 9 EStG Rz. 213ff.).
• Sparer-Pauschbetrag von 1.000 EUR nach § 20 Abs. 9 EStG bei den Einkünften aus Kapitalvermögen. Der Pauschbetrag von zusammen 2.000 EUR steht Ehegatten gemeinschaftlich zu.
• Abgeordnete des Deutschen Bundestages erhalten eine monatliche Kostenpauschale (§ 12 Abs. 2 AbgG: Im Vz 2023: 4.725,48 EUR monatlich). Die Kostenpauschale ist mit dem Gleichheitssatz des Art. 3 GG vereinbar. Eine Berücksichtigung bei anderen Arbeitnehmern ist nicht möglich.^[3]

[1] BGBl I 2022, 2294.

[2] BMF v. 15.8.2023, IV C 6 – S 2145/19/10006:027, Rz. 27ff., BStBl I 2023, 1551; Plenker, BC 2023, 217; Haupt, DStR 2023, 601.

[3] BFH v. 11.9.2008, VI R 13/06, BFH/NV 2008, 1933; BFH v. 11.9.2008, VI R 63/04, BFH/NV 2008, 2018; BVerfG v. 26.7.2010, 2 BvR 2227/08, 2 BvR 2228/08, BFH/NV 2010,1983; Niedersächsisches FG v. 12.12.2018, 7 K 128/15, rkr., EFG 2019, 912, Haufe-Index 13125296.