Dienstwagen in der Entgeltabrechnung / 12 Übersichten

12.1 Wahl der günstigsten Bewertungsmethode

Die nachfolgenden Punkte sprechen dafür, dass der geldwerte Vorteil am günstigsten nach der folgenden Methode ermittelt wird:

		Privatfahrten		Fahrten Wohnung – erste Tätigkeitsstätte
		Methode 1 (1 % aus Bruttolistenpreis)	Methode 2 (Einzelnachweis)	Arbeitnehmer versteuert geldwerten Vorteil	Arbeitnehmer versteuert, übernimmt pauschale LSt	Arbeitgeber versteuert pauschal
Kaufpreis/Anschaffungskosten:
Anschaffungskosten hoch			x
Fahrzeug gebraucht erworben			x
Leasingfahrzeug	- Sonderzahlung 1. Jahr	x
	- Folgejahre		x
Gesamtfahrleistung/laufende Kosten:
Gesamtfahrleistung hoch/geringe Km-Kosten			x	x
Gesamtfahrleistung gering/hohe Km-Kosten		x				x
dienstliche Fahrleistung hoch			x
private Fahrleistung hoch		x
Fahrten Wohnung – erste Tätigkeitsstätte:
Arbeitnehmer hat neben den Fahrtkosten Wohnung – erste Tätigkeitsstätte noch weitere Werbungskosten (Gesamtbetrag liegt über 1.230 EUR)				x[1]
Entfernung weniger als 21 km[2], Arbeitnehmer hat keine weiteren Werbungskosten					x	x

[1] Die Versteuerung als geldwerter Vorteil ermöglicht den Werbungskostenabzug von 0,30 EUR bzw. ab dem 21. Entfernungskilometer von 0,38 EUR. Mitentscheidend kann u. a. sein, ob die monatlichen Beitragsbemessungsgrenzen überschritten werden.

[2] Bei der Berechnung wurden 180 Arbeitstage unterstellt.

12.2 Gesamtübersicht "Dienstwagenüberlassung"

	Umfang private Nutzung pro Monat	Kostenermittlung	Nutzungsentgelt des Arbeitnehmers (km-bezogen, pauschal oder für individuelle Betriebskosten)	Zuschüsse des Arbeitnehmers zu den Anschaffungskosten
1-%-Regelung (Methode 1)	Mit 1 % des auf volle 100 EUR abgerundeten Bruttolistenpreises[1] (unabhängig, ob Neu- oder Gebrauchtwagen) zzgl. Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte mit 0,03 % des Bruttolistenpreises pro Entfernungskilometer[2]		Anrechnung auf den geldwerten Vorteil	Anrechnung des Zuschusses im Zahlungsjahr bis zur Höhe des geldwerten Vorteils dieses Jahres. Ein evtl. übersteigender Teilbetrag ist in den Folgejahren anzurechnen. Er ist damit nicht verloren.
Einzelnachweis (Methode 2)	Ermittlung der privat gefahrenen km anhand Fahrtenbuch oder -schreiber zzgl. der Fahrten Wohnung – erste Tätigkeitsstätte	Kilometersatz aufgrund der Gesamtkosten[3] (= Summe Nettoaufwendungen zzgl. USt und AfA)	Anrechnung auf den geldwerten Vorteil

[1] Für (Hybrid-)Elektrofahrzeuge verringert sich der Bruttolistenpreis bei Anschaffungen ab 2019 auf 50 % bzw. 25 %, s. Abschn. 4.2.3 und Abschn. 4.2.4.

[2] Bei Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte darf der geldwerte Vorteil nicht deshalb gekürzt werden, weil der Arbeitnehmer später Werbungskosten geltend machen kann.

[3] Gesamtkosten sind die Summe der Nettoaufwendungen zuzüglich USt und AfA. Den AfA sind die tatsächlichen Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten (einschl. USt) zugrunde zu legen. Für (Hybrid-)Elektrofahrzeuge verringert sich die AfA ab 1.1.2019 auf 50 % bzw. 25 %, s. Abschn. 4.2.3 und Abschn. 4.2.4.