Betriebsveranstaltung / 1 Gesetzliche Regelung

Für Betriebsveranstaltungen, die ab 1.1.2015 durchgeführt werden, wurde die lohnsteuerliche Behandlung gesetzlich geregelt.

110-EUR-Freibetrag ersetzt vorherige 110-EUR-Freigrenze

Die bis 2014 geltende Freigrenze von 110 EUR wurde durch einen 110-EUR-Freibetrag ersetzt. Zuwendungen aus Anlass einer Betriebsveranstaltung bleiben bis zur Obergrenze von 110 EUR steuerfrei, nur noch der 110 EUR übersteigende Betrag ist steuerpflichtig.

 
Praxis-Beispiel

Einheitlicher Steuerfreibetrag von 110 EUR pro Arbeitnehmer

Die Kosten einer Betriebsveranstaltung betragen pro Arbeitnehmer 130 EUR.

Ergebnis: Abzüglich des Freibetrags von 110 EUR verbleibt ein steuerpflichtiger Anteil von 20 EUR. Bei Anwendung der 25 % Pauschalsteuer berechnet sich hierfür eine pauschale Lohnsteuer von 5 EUR pro teilnehmenden Arbeitnehmer.

Nach der bis zum 31.12.2014 geltenden Rechtslage wäre aufgrund der Überschreitung der Freigrenze die gesamte Betriebsveranstaltung lohnsteuerpflichtig geworden. Der Gesamtbetrag von 130 EUR hätte zu einer Pauschalsteuer von 32,50 EUR (130 EUR x 25 %) pro Arbeitnehmer geführt.

Einzubeziehende Gesamtkosten und Begleitpersonen

Die Kosten für die äußere Gestaltung sind ebenso in die Prüfung der 110-EUR-Freibetragsgrenze einzubeziehen wie die Kosten für den Ehe-/Lebenspartner und/oder die Kinder.

Gesetzesänderung hebelt Rechtsprechung aus

Durch die gesetzliche Festlegung, die der Rechtsprechung entgegentritt, wird die bisherige Besteuerungspraxis der Finanzverwaltung sichergestellt. Abweichende BFH-Urteile[1] sind deshalb für Betriebsveranstaltungen ab 2015 nicht mehr anwendbar. Die in den Lohnsteuer-Richtlinien im Abschnitt "Zuwendungen bei Betriebsveranstaltungen" zusammengefassten Verwaltungsanweisungen behalten ihre Gültigkeit bzgl. der Berechnung des 110-EUR-Freibetrags. Sie verlieren aber ihre Rechtsbegründung, soweit sie durch die ausdrücklichen gesetzlichen Bestimmungen der in das Einkommensteuergesetz neu eingefügten Vorschrift ersetzt werden.

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