Betriebliche Weiterbildung
  

Begriff

Betriebliche Weiterbildung (Fortbildung) sind alle unmittelbaren und mittelbaren Maßnahmen des Arbeitgebers, die den Kenntnisstand, die Fertigkeiten oder allgemein die berufliche Qualifikation der Mitarbeiter im betrieblichen Kontext weiterentwickeln.

Formen der betrieblichen Weiterbildung sind z. B.

  • Einarbeitung,
  • Fortbildung,
  • Umschulung,
  • Erwerben einer Zusatzqualifikation,
  • autodidaktische Weiterbildung,
  • berufsbegleitende Weiterbildung und
  • sonstige berufliche Bildungsvorgänge (z. B. am Arbeitsplatz).

Steuerrechtlich ist die Abgrenzung von Fort- bzw. Weiterbildungskosten (Werbungskosten) und Ausbildungskosten (Kosten der privaten Lebensführung) von großer Bedeutung.

Fort- bzw. Weiterbildungskosten sind Aufwendungen für die berufliche Weiter- oder Fortbildung im bereits ausgeübten Beruf. Eine Weiterbildung kann die Erwerbstätigkeit unterbrechen oder einen Berufswechsel fördern.

Hat der Arbeitgeber ein berechtigtes betriebliches Interesse an der Weiterbildung seines Arbeitnehmers, sind die Weiterbildungskosten kein steuerpflichtiger Arbeitslohn und kein sozialversicherungspflichtiges Arbeitsentgelt. Ein überwiegendes betriebliches Interesse des Arbeitgebers wird angenommen, wenn die Fortbildungsmaßnahme die Einsatzfähigkeit des Arbeitnehmers im Betrieb des Arbeitgebers erhöhen soll. Diese Voraussetzung ist erfüllt, wenn die Zeit der Fortbildung ganz oder teilweise als Arbeitszeit gilt. Aber auch wenn die Bildungsmaßnahme nicht bzw. auch nicht teilweise auf die Arbeitszeit angerechnet wird, kann eine Leistung im überwiegend betrieblichen Interesse vorliegen.

 

Gesetze, Vorschriften und Rechtsprechung

Lohnsteuer: Zur lohnsteuerrechtlichen Beurteilung beruflicher Fort- oder Weiterbildungsleistungen des Arbeitgebers s. R 19.7 LStR. Zur Geltendmachung der Fort- oder Weiterbildungskosten als Werbungskosten bzw. Sonderausgaben s. § 9 EStG, R 9.2 LStR, § 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG.

Sozialversicherung: Die Beitragsfreiheit basiert auf der Lohnsteuerfreiheit und ist in § 1 Abs. 1 Satz 1 SvEV geregelt.

 

Kurzübersicht

 
Entgelt LSt SV
Betriebliche Weiterbildung (im ausgeübten Beruf) frei frei

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