bAV: Durchführungswege / 5.4 Direktzusage und Direktversicherung

Eine weitere Variante ist die Verknüpfung einer Direktversicherung mit einer Direktzusage. Ziel kann dabei sein, die unmittelbaren Versorgungsverpflichtungen sukzessive über einen externen Versicherer auszufinanzieren. Ferner kann beabsichtigt sein, eine größtmögliche Anpassung der aus dem Versorgungswerk resultierenden Aufwendungen an die jeweilige Ertragssituation zu erhalten. Dies wird über die Anrechnung einer Direktversicherungsleistung auf eine gegebene Versorgungszusage erreicht, wobei durch die Flexibilität in der Beitragsgestaltung erhebliche Finanzierungsspielräume geschaffen werden.

Der Abschluss einer Direktversicherung mit Anrechnung auf die unmittelbare Leistungsverpflichtung des Arbeitgebers bewirkt zwar eine zusätzliche Liquiditätsbelastung in Form der Beitragszahlung, führt aber über eine Minderung der unmittelbaren Leistungsverpflichtung zu einer entsprechenden Reduktion des Rückstellungsvolumens. Die sich insgesamt ergebenden gewinnmäßigen Auswirkungen – Beeinflussung des Zuführungsaufwands und/oder des Rückstellungsauflösungsbetrags – hängen entscheidend von der gewählten Versicherungskonstruktion, von dem jeweiligen Versorgungskollektiv, von der Form der Anrechnungsklausel und von der Dauer der Beitragszahlung ab. Allein der Hinweis auf die Möglichkeit der Beitragsfreistellung des Direktversicherungsvertrags und die daraus resultierenden Konsequenzen in Bezug auf die Anrechnung der versicherten Leistung verdeutlichen, in welchem Maße durch Einbau einer Direktversicherung in ein innerbetriebliches Zusagensystem der Versorgungsaufwand beeinflusst werden kann.

Neben diesem mehr finanzwirtschaftlich motivierten Integrationsmodell bieten Unternehmen ihren Mitarbeitern eine Direktversicherung, meist im Rahmen des maximal steuerbegünstigten Volumens. Für höherverdienende Mitarbeiter werden zusätzliche Pensionszusagen eingerichtet, um das angestrebte Versorgungsziel sicherzustellen. Für die Verbindung von Direktversicherung und Direktzusage sind viele Möglichkeiten denkbar, die alle individuell auf das jeweilige Unternehmen zugeschnitten werden können.