Das steuerfreie Volumen von 7.248 EUR mindert sich um Zuwendungen an kapitalgedeckte Pensionskassen und Beiträge für Direktversicherungen, die tatsächlich nach § 40b EStG a. F. pauschal mit 20 % besteuert werden.[1]
Die Anwendung der Pauschalbesteuerung ist nicht erst nach Übersteigen des steuerfreien Höchstbetrags von 8 % möglich, sondern pauschalierte Arbeitgeberbeiträge sind stets auf das maximal steuerfreie Volumen anzurechnen.
Verschiedene Durchführungswege
Ein Arbeitgeber hat für seinen Arbeitnehmer in 2004 einen Direktversicherungsvertrag (Kapitallebensversicherung) abgeschlossen, für den er jährliche Beiträge von 1.200 EUR leistet, die nach § 40b EStG a. F. pauschaliert werden. Außerdem entrichtet er für diesen Arbeitnehmer seit 2015 Beiträge in einen Pensionsfonds i. H. v. 5.000 EUR.
Ergebnis: Die Beiträge zum Pensionsfonds bleiben in vollem Umfang steuerfrei. Das steuerfreie Volumen beträgt 6.048 EUR (7.248 EUR – 1.200 EUR). Die tatsächlich pauschalierten Beiträge für die Direktversicherung mindern das steuerfreie Volumen von 7.248 EUR.
Das ist nur ein Ausschnitt aus dem Produkt Haufe Personal Office Platin. Sie wollen mehr?
Jetzt kostenlos 4 Wochen testen
Anmelden und Beitrag in meinem Produkt lesen