Ausländische Arbeitnehmer / 3 Arbeitnehmer mit EU/EWR-Staatsangehörigkeit

Arbeitnehmer, die Staatsangehörige von EU/EWR-Mitgliedstaaten sind und ausschließlich oder fast ausschließlich Inlandseinkünfte beziehen, werden auf Antrag den unbeschränkt einkommensteuerpflichtigen Arbeitnehmern gleichgestellt.^[1]

Ausschließliche oder fast ausschließliche Inlandseinkünfte liegen bei Arbeitnehmern vor, wenn

• ihre Jahreseinkünfte mindestens zu 90 % der deutschen Besteuerung unterliegen oder
• ihre ausländischen Einkünfte den Grundfreibetrag von 9.744 EUR im VZ 2021^[2] (2022: 9.984 EUR) nicht übersteigen.

Diese Arbeitnehmer werden in die Steuerklassen I–V eingereiht, wenn die jeweiligen Voraussetzungen vorliegen. Es ist ein besonderer Antrag erforderlich: die Anlage Grenzpendler EU/EWR zum Antrag auf Lohnsteuerermäßigung^[3], die in mehreren Sprachen aufgelegt wird.

[1] §§ 1 Abs. 3, 1a EStG.

[2] § 32a Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 EStG.

[3]

S. Lohnsteuer-Ermäßigungsverfahren.