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24.11.2014 | Serie Weihnachtsgeld

So versteuern Sie das Weihnachtsgeld richtig

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Über das Weihnachtsgeld freut sich nicht nur der Arbeitnehmer - auch der Fiskus hält die Hand auf
Bild: Project Photos GmbH & Co. KG

Bevor der Arbeitnehmer sich über das Weihnachtsgeld freuen kann, muss der Arbeitgeber zunächst das Weihnachtsgeld steuerlich richtig abrechnen. Die Sonderzahlung muss voll versteuert werden. Dabei gilt es auf Besonderheiten zu achten.

Das Weihnachtsgeld gehört zu den sonstigen Bezügen. Sonstige Bezüge sind alle Lohnzahlungen, die keinen laufenden Arbeitslohn darstellen. Neben Einmalzahlungen fallen unter diesen weiter gefassten Begriff sämtliche Arbeitslohnzahlungen, die nicht regelmäßig anfallen. Es handelt sich dabei um Einnahmen, die in größeren Zeitabständen als monatlich gewährt werden und die kein laufendes Arbeitsentgelt sind.

Zu den sonstigen Bezügen gehören zum Beispiel:

  • Abfindungen,
  • Tantiemen,
  • Jubiläumszuwendungen,
  • Urlaubsgelder und
  • Weihnachtsgeld (teilweise wird diese Zahlung auch als 13. und evtl. sogar 14. Monatsgehalt bezeichnet, was jedoch an der steuerlichen Behandlung nichts ändert).

Auf diese Besonderheiten müssen Sie achten

Bei sonstigen Bezügen gelten einige Besonderheiten für die Ermittlung der Lohnsteuer.

Zeitpunkt des Zuflusses: Der Arbeitgeber muss die Lohnsteuer für das Weihnachtsgeld im Zeitpunkt des Zuflusses beim Mitarbeiter einbehalten. Dies gilt auch, wenn es zwar für das Jahr 2014 gewährt, aber (versehentlich oder bewusst) erst im Januar 2015 ausgezahlt wird.

Beispiel

Zuflusszeitpunkt bei sonstigen Bezügen

Der Monatslohn für Dezember 2014 wird zusammen mit dem Weihnachtsgeld am 3.1.2015 überwiesen. Der laufende Arbeitslohn gilt 2014 als zugeflossen und ist in die Lohnabrechnung für Dezember 2015 mit einzubeziehen. Das Weihnachtsgeld ist in 2015 zugeflossen und in die Lohnabrechnung für Januar 2015 einzubeziehen.

Ermittlung der Lohnsteuer: Für das Einbehalten der Lohnsteuer muss der Arbeitgeber den voraussichtlichen Jahresarbeitslohn und darauf die Lohnsteuer ermitteln. Außerdem ist die Jahreslohnsteuer für den Jahresarbeitslohn unter Einbeziehung des Weihnachtsgelds zu ermitteln.

Der Unterschiedsbetrag zwischen den ermittelten Steuerbeträgen ist die Lohnsteuer, die vom Weihnachtsgeld einzubehalten ist. Weil die Steuerberechnung oberhalb des bereits berücksichtigten Jahresarbeitslohns erfolgt, sind der Steuersatz und damit auch die Lohnsteuer für das Weihnachtsgeld deutlich höher als beim regulären Monatslohn.

Voraussichtlicher Jahresarbeitslohn ist der laufende Arbeitslohn für die im Kalenderjahr bereits abgelaufenen Lohnzahlungszeiträume zuzüglich des eventuell noch zu erwartenden laufenden Arbeitslohns für die restlichen Lohnzahlungszeiträume (beim Dezembergehalt regelmäßig nichts mehr) und zuzüglich bereits zugeflossener anderweitiger sonstiger Bezüge.

Beispiel

Berechnung der Lohnsteuer bei einem sonstigen Bezug

Ein Arbeitnehmer, Steuerklasse III, erhält im Kalenderjahr 2014 ein Monatsgehalt in Höhe von 4.000 Euro. Als besondere Weihnachtszuwendung wird im Dezember 2014 ein volles Monatsgehalt gezahlt.

A) Besteuerung des Monatslohns

Lohnsteuer für den laufenden Arbeitslohn nach Monatstabelle      

439,33 Euro

B) Besteuerung des sonstigen Bezugs

Voraussichtlicher laufender Jahresarbeitslohn (12 mal 4.000 Euro)

Lohnsteuer  darauf                       

 

48.000,00 Euro

5.272,00 Euro

Maßgebender Jahresarbeitslohn einschließlich Weihnachtsgeld

(12 mal 4.000 Euro plus 4.000 Euro)  

Lohnsteuer darauf                                          

 

52.000,00 Euro

 6.294,00 Euro

C) Differenz (Lohnsteuer B abzüglich Lohnsteuer A)

 = Lohnsteuer für das Weihnachtsgeld                               

 

1.022,00 Euro

D) Lohnsteuer gesamt für Dezember 2014               

Lohnsteuer laufender Monatslohn plus Lohnsteuer Weihnachtsgeld (493,33 Euro plus 1.022 Euro)

 

1.461,33 Euro

Praxistipp: Elektronische Lohnabrechnungsprogramme sehen Eingabemöglichkeiten für sonstige Bezüge vor und führen die vorstehende Berechnung automatisch durch.

Haufe Online Redaktion

Einmalzahlung, Urlaubsgeld, Weihnachtsgeld

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