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09.09.2016 | Serie Lohn von A-Z

L wie Losgewinne

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Der Gewinn aus einer betriebsintern veranstalteten Verlosung ist ein geldwerter Vorteil und damit grundsätzlich steuerpflichtiger Arbeitslohn.
Bild: Pixabay

Der Gewinn aus einer betriebsintern veranstalteten Verlosung ist ein geldwerter Vorteil und damit grundsätzlich steuerpflichtiger Arbeitslohn. Eine Ausnahme gilt nur dann, wenn eine Verlosung im ganz überwiegenden eigenbetrieblichen Interesse des Arbeitgebers stattfindet.

Rechtsprechung und die Verwaltung haben zuletzt entschieden, ob bei einem entgeltlichen Loserwerb die Verknüpfung mit der beruflichen Tätigkeit gelöst wird und der Losgewinn dadurch auf der nicht steuerbaren Vermögensebene erzielt wird (BFH-Urteile vom 2.9.2008, BStBl 2010 II S. 548 und S. 550; FinMin Schleswig-Holstein v. 21.10.2010, VI 304-S 2143-060).

Sonderfall: Entgeltlicher Loserwerb durch den Mitarbeiter

Dazu müssen folgende Bedingungen erfüllt sein:

  • Das Los wird vom Teilnehmer freiwillig erworben.
  • Für die Teilnahme an der Losveranstaltung wird vom Teilnehmer ein Entgelt aus versteuertem Arbeitslohn gezahlt.
  • Nicht jedem Los steht ein Sachgewinn gegenüber.
  • Die für die jeweilige Losveranstaltung vereinnahmten Entgelte decken die Aufwendungen für die bereitgestellten Sachgewinne sowie die sonstigen Aufwendungen ab.
  • Die Gewinner werden entsprechend ihres Loseinsatzes in einem Zufallsverfahren ausgewählt.

In den beiden Streitfällen waren allerdings die Vertriebsmitarbeiter steuerlich selbstständig tätig. Die Grundsätze sollten jedoch auch für Losgewinne angestellter Vertriebsmitarbeiter Anwendung finden.

Gewinne im Rahmen von Betriebsveranstaltungen

Gewinnspiele finden oft anlässlich von Betriebsveranstaltungen statt. Ab 2015 sind Geschenke und auch Verlosungsgewinne ohne Höchstgrenze und von beliebigem Wert in die Berechnung des Freibetrags von 110 Euro für Betriebsveranstaltungen einzubeziehen. Ist der Freibetrag überstiegen, können die Vorteile insoweit mit 25 Prozent pauschal besteuert werden, andernfalls bleiben die Verlosungsgewinne unbesteuert.

Gewinnspiele, Lohn, Lohnsteuer

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