V. Versicherungsabschnitte ... / 25.1 Nachzahlungen/Rückforderungen während eines bestehenden Beschäftigungsverhältnisses

Bei einem bestehenden Beschäftigungsverhältnis werden Nachzahlungen oder Rückforderungen ("Negativ-Entgelte") grundsätzlich durch Verrechnung mit laufendem Arbeitsentgelt ausgeglichen (Aufrechnung nach §§ 387 ff. BGB).

 

Beispiel 1 Nachzahlung im Folgejahr

 
Sachverhalt Der Beschäftigte ist im Jahr 2018 durchgehend pflichtversichert. Er erhält im Monat März 2018 eine Nachzahlung in Höhe von 1.000,00 EUR für das Jahr 2017.
  zusatzversorgungspflichtiges Jahresentgelt 2017 = 50.000,00 EUR
 

zusatzversorgungspflichtiges Jahresentgelt 2018 = 51.750,50 EUR (ohne Berücksichtigung der Nachzahlung)

Umlagesatz 3,75%; Zusatzbeitrag: 4 %
Lösung Die Nachzahlung in Höhe von 1.000,00 EUR für das Jahr 2017 wird dem zusatzversorgungspflichtigen Entgelt im Jahr 2018 zugerechnet, da sie dem Versicherten im März 2018 zugeflossen ist.
  Es ist keine Monatsmeldung im Monat der Nachzahlung erforderlich, da die Nachzahlung in der Jahresmeldung 2018 berücksichtigt werden kann. Die Jahresmeldung 2017 bleibt unverändert.
  Für die Nachzahlung aus dem Jahr 2017 ist sowohl der Umlagesatz, als auch der Zusatzbeitrag im Jahr 2018 maßgebend.
Meldung der Versicherungsabschnitte
Versicherungsabschnitte Buchungsschlüssel ZV-Entgelt Umlage/Beitrag Elternzeitbezogene Kinderzahl
Beginn Ende Einzahler Versicherungsmerkmal Versteuerungsmerkmal EUR Cent EUR Cent  
    Jahresmeldung 2017      
1.1.2017 31.12.2017 01 10 10 50.000,00 1.875,00  
1.1.2017 31.12.2017 01 20 01 50.000,00 2.000,00  
    Jahresmeldung 2018      
1.1.2018 31.12.2018 01 10 10 52.750,50 1.978,14  
1.1.2018 31.12.2018 01 20 01 52.750,50 2.110,02  
 

Beispiel 2 Altersteilzeitbeschäftigung – Nachzahlung im Folgejahr

 
Sachverhalt Der Beschäftigte ist im Jahr 2018 durchgehend pflichtversichert. Ab 1. Dezember 2017 beginnt die Altersteilzeit (ATZ). Er erhält während der ATZ im März 2018 eine Nachzahlung in Höhe von 1.000,00 EUR für Zeiten vor Beginn der ATZ (Januar bis November 2017).
  zusatzversorgungspflichtiges Entgelt für Januar bis November 2017 = 45.000,00 EUR
  zusatzversorgungspflichtiges Entgelt für Dezember 2017 (ATZ) = 2.500,00 EUR
 

zusatzversorgungspflichtiges Jahresentgelt 2018 (ATZ) = 26.300,00 EUR

Umlagesatz: 3,75%; Zusatzbeitrag: 4 %
Lösung Die Nachzahlung in Höhe von 1.000,00 EUR für das Jahr 2017, die in voller Höhe zugestanden hat, ist dem Versicherten im März 2018 zugeflossen und damit im Jahr 2018 zu melden.
  Es ist keine Monatsmeldung im Monat der Nachzahlung erforderlich, da die Nachzahlung in der Jahresmeldung 2018 berücksichtigt werden kann. Die Jahresmeldung 2017 bleibt unverändert.
  Da die Nachzahlung von 1.000 EUR volles (also nicht wegen Altersteilzeit halbiertes) Entgelt ist, kann sie nicht mit den Versicherungsmerkmalen 22/25 gemeldet werden, da bei diesen Versicherungsmerkmalen das gemeldete Entgelt von der Kasse mit 1,8 multipliziert wird (um das wegen Altersteilzeit halbierte Entgelt auf 90 % hochzurechnen). Daher ist ein eigener Versicherungsabschnitt mit den Versicherungsmerkmalen 10/20 zu melden.
  Für die Nachzahlung aus dem Jahr 2017 ist sowohl der Umlagesatz, als auch der Zusatzbeitrag im Jahr 2018 maßgebend.
Meldung der Versicherungsabschnitte
Versicherungsabschnitte Buchungsschlüssel ZV-Entgelt Umlage/Beitrag Elternzeitbezogene Kinderzahl
Beginn Ende Einzahler Versicherungsmerkmal Versteuerungsmerkmal EUR Cent EUR Cent  
    Jahresmeldung 2017      
1.1.2017 30.11.2017 01 10 10 45.000,00 1.687,50  
1.1.2017 30.11.2017 01 20 01 45.000,00 1.800,00  
1.12.2017 31.12.2017 01 22 10 2.500,00 93,79  
1.12.2017 31.12.2017 01 25 01 2.500,00 100,00  
    Jahresmeldung 2018      
1.1.2018 31.12.2018 01 10 11 1.000,00 37,50  
1.1.2018 31.12.2018 01 20 01 1.000,00 40,00  
1.1.2018 31.12.2018 01 22 10 14.820,00 555,75  
1.1.2018 31.12.2018 01 22 11 11.480,00 430,50  
1.1.2018 31.12.2018 01 25 01 26.300,00 1.052,00  
 

Beispiel 3 Altersteilzeitbeschäftigung – Nachzahlung im Folgejahr

 
Sachverhalt Der Beschäftigte ist im Jahr 2018 durchgehend pflichtversichert. Ab 1. Dezember 2017 beginnt die Altersteilzeit (ATZ). Er erhält während der ATZ im März 2018 eine Nachzahlung sowohl für Zeiten vor Beginn als auch während der ATZ. Die Nachzahlung beträgt 1.000,00 EUR, davon für die Zeit bis November 2017 (vor ATZ) 750,00 EUR und für Dezember 2017 (während ATZ) 250,00 EUR.
  zusatzversorgungspflichtiges Entgelt Januar bis November 2017 = 45.000,00 EUR
  zusatzversorgungspflichtiges Entgelt im Dezember 2017 (ATZ) = 2.500,00 EUR
 

zusatzversorgungspflichtiges Jahresentgelt 2018 (ATZ) = 26.300,00 EUR

Umlagesatz: 3,75%; Zusatzbeitrag: 4 %
Lösung Die Nachzahlung in Höhe von 1.000,00 EUR für das Jahr 2017 wird den zusatzversorgungspflichtigen Entgelten im Jahr 2018 zugerechnet, da sie dem Versicherten im März 2018 zugeflossen ist. Sie wird dabei aufgeteilt in Nachzahlungsbestandteile, die in voller Höhe zugestanden haben, und in solche, die aufgrund der Altersteilzeit nur anteilig zugestanden haben. Entgeltbestandteile, die während dieser Altersteilzeit in voller Höhe gezahlt...

Das ist nur ein Ausschnitt aus dem Produkt TVöD Office Professional. Sie wollen mehr? Dann testen Sie hier live & unverbindlich TVöD Office Professional 30 Minuten lang und lesen Sie den gesamten Artikel.


Meistgelesene beiträge