Steuerliche Förderung der betrieblichen Altersversorgung

BMF, Schreiben vom 12.8.2021, IV C 5 - S 2333/19/10008 :017 (DOK 2021/0770982), BStBl I 2021, 1050

Bezug: BMF vom 6.12.2017 – IV C 5 – S 2333/17/10002

Vor dem Hintergrund insbesondere der Änderungen durch das Gesetz zur Vermeidung von Umsatzsteuerausfällen beim Handel mit Waren im Internet und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom 11. Dezember 2018 (BGBl 2018 I S. 2338, BStBl 2018 I S. 1377) sowie das Grundrentengesetz vom 12. August 2020 (BGBl 2020 I S. 1879, BStBl 2021 I S. 4) nehme ich unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterungen mit den obersten Finanzbehörden der Länder zur steuerlichen Förderung der betrieblichen Altersversorgung wie folgt Stellung^{^[1]}:

	Inhaltsübersicht
I.	Allgemeines	1-7
II.	Lohnsteuerliche Behandlung von Zusagen auf Leistungen der betrieblichen Altersversorgung	8-144
1.	Allgemeines	8
2.	Entgeltumwandlung zugunsten betrieblicher Altersversorgung	9-13
3.	Behandlung laufender Zuwendungen und Sonderzahlungen des Arbeitgebers an einen Pensionsfonds, eine Pensionskasse oder für eine Direktversicherung (§ 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 EStG)	14-22a
a)	Sonderzahlungen und Sanierungsgelder an umlagefinanzierte Pensionskassen	14-18a
b)	Sonstige Sonderzahlungen des Arbeitgebers	19-22a
4.	Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 63 EStG	23-50
a)	Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 63 Satz 1 EStG	23-39
aa)	Begünstigter Personenkreis	23-24
bb)	Begünstigte Aufwendungen	25-33
cc)	Begünstigte Auszahlungsformen	34
dd)	Sonstiges	35-39
b)	Ausschluss der Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 63 Satz 2 EStG	40-42
aa)	Personenkreis 40 bb) Höhe und Zeitpunkt der Ausübung des Wahlrechts	41-42
c)	Vervielfältigungsregelung nach § 3 Nr. 63 Satz 3 EStG	43-45
d)	Nachholung der Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 63 Satz 4 EStG	46-50
5.	Steuerfreiheit für Sicherungsbeiträge des Arbeitgebers nach Nr. 63a ES...

Jetzt kostenlos 4 Wochen testen

Anmelden und Beitrag in meinem Produkt lesen