Lohnsteuerliche Behandlung der Überlassung bzw. Übertragung von Vermögensbeteiligungen ab 2021

BMF, Schreiben vom 16.11.2021, IV C 5 - S 2347/21/10001 :006 (DOK 2021/1192053), BStBl I 2021, 2308

Bezug:	BMF-Schreiben vom 8. Dezember 2009 (BStBl I S. 1513);
	Fondsstandortgesetz vom 3. Juni 2021 (BGBl. I S. 1498, BStBl I S. 803)

Vor dem Hintergrund insbesondere der Änderungen durch das Fondsstandortgesetz vom 3. Juni 2021 (BGBl. 2021 I S. 1498, BStBl 2021 I S. 803) nehme ich unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterungen mit den obersten Finanzbehörden der Länder zur lohnsteuerlichen Behandlung der Überlassung bzw. Übertragung von Vermögensbeteiligungen ab 2021 wie folgt Stellung:

	Inhaltsübersicht
		Randnummer
1.	Steuerfreiheit gemäß § 3 Nummer 39 EStG	1-29
	1.1	Allgemeines (§ 3 Nummer 39 Satz 1 EStG) 1-12
		1.1.1 Begünstigter Personenkreis 1-3
		1.1.2 Begünstigte Vermögensbeteiligungen 4-7
		1.1.3 Überlassung der Vermögensbeteiligung durch einen Dritten 8-9
		1.1.4 Mehrfache Inanspruchnahme der Steuerfreiheit 10
		1.1.5 Keine Steuerfreiheit von Geldleistungen 11
		1.1.6 Nebenkosten und Depotgebühren 12
	1.2	Einzubeziehende Arbeitnehmer (§ 3 Nummer 39 Satz 2 EStG) 13-17
	1.3	Bewertung der Vermögensbeteiligung (§ 3 Nummer 39 Satz 4 EStG) 18-21
	1.4	Ermittlung des steuerfreien geldwerten Vorteils 22-23
	1.5	Keine Pauschalbesteuerung nach § 37b EStG 24
	1.6	Zufluss, kein negativer Arbeitslohn 25-27
	1.7	Erstmalige Anwendung des § 3 Nummer 39 EStG in der Fassung des Fondsstandortgesetzes 28-29
2.	Aufgeschobene Besteuerung geldwerter Vorteile aus Vermögensbeteiligungen (§ 19a EStG)	30-57
	2.1	Allgemeines 30-41
		2.1.1 Begünstigter Personenkreis (§ 19a Absatz 1 Satz 1 EStG) 32
		2.1.2 Begünstigte Vermögensbeteiligungen (§ 19a Absatz 1 Satz 1 und 2 EStG) 33-35
		2.1.3 Berücksichtigung des Freibetrags nach § 3 Nummer 39 EStG (§ 19a Absatz 1 Satz 3 EStG) 36
		2.1.4 Vorsorgepauschale (§ 19a Absatz 1 Satz 4 ...