Besteuerung des Arbeitslohns nach den DBA

BMF, Schreiben v. 12.11.2014, IV B 2 - S 1300/08/10027, BStBl I 2014, 1467

Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterungen mit den obersten Finanzbehörden der Länder gilt für die Besteuerung der Einkünfte aus unselbständiger Arbeit nach den DBA Folgendes:

	Inhaltsübersicht
1	Allgemeines
1.1	Regelungsbereich eines DBA/des OECD-MA
1.2	OECD-Musterabkommen
1.2.1	Bestimmung der Ansässigkeit – Art. 4 OECD-MA
1.2.2	Vergütungen aus unselbständiger Arbeit
1.2.2.1	Art. 15 OECD-MA
1.2.2.2	Grenzgängerregelung
1.2.2.3	Besondere Regelungen bezüglich der Zuweisung des Besteuerungsrechts
1.2.3	Vermeidung der Doppelbesteuerung – Art. 23 OECD-MA
1.2.4	Abgrenzung zu anderen Abkommen und Bestimmungen
2	Besteuerung im Inland
2.1	Steuerpflicht nach dem EStG
2.2	Progressionsvorbehalt
2.3	Anwendung des § 50d Abs. 8 EStG
2.4	Anwendung des § 50d Abs. 9 EStG
2.5	Abzugsbeschränkungen
3	Besteuerung im Tätigkeitsstaat – Art. 15 Abs. 1 OECD-MA
4	Besteuerung im Ansässigkeitsstaat – Art. 15 Abs. 2 OECD-MA (sog. 183-Tage-Klausel)
4.1	Voraussetzungen
4.2	Aufenthalt bis zu 183 Tagen – Art. 15 Abs. 2 Buchstabe a OECD-MA
4.2.1	Ermittlung der Aufenthalts-/Ausübungstage
4.2.2	183-Tage-Frist – Dauer des Aufenthalts im Tätigkeitsstaat
4.2.3	183-Tage-Frist – Dauer der Ausübung der unselbständigen Arbeit im Tätigkeitsstaat
4.2.4	Anwendung der 183-Tage-Frist auf einen 12-Monats-Zeitraum
4.2.5	Anwendung der 183-Tage-Frist auf das Steuerjahr/Kalenderjahr
4.2.6	Besonderheiten beim Wechsel des Bezugszeitraums im DBA und Wechsel der Ansässigkeit
4.3	Zahlung durch einen oder für einen im Tätigkeitsstaat ansässigen Arbeitgeber – Art. 15 Abs. 2 Buchstabe b OECD-MA
4.3.1	Allgemeines
4.3.2	Auslandstätigkeit für den zivilrechtlichen Arbeitgeber
4.3.3	Grenzüberschreitende Arbeitnehmerentsendung zwischen verbundenen Unternehmen
4...