BMF, Schreiben vom 11.11.2020, IV C 8 - S 2285/19/10001 :002 (DOK 2020/1145114), BStBl I 2020, 1212
Bezug: BMF vom 20.10.2016 – IV C 8 – S 2285/07/10005: 016
Unter Bezugnahme auf das Abstimmungsergebnis mit den obersten Finanzbehörden der Länder ist die Ländergruppeneinteilung ab dem Veranlagungszeitraum 2021 überarbeitet worden. Änderungen sind durch Fettdruck hervorgehoben. Gegenüber der Ländergruppeneinteilung zum 1. Januar 2017 ergeben sich insbesondere folgende Änderungen:
Albanien: von Gruppe 4 nach Gruppe 3
Algerien: von Gruppe 3 nach Gruppe 4
Amerikanische Jungferninseln: Neuaufnahme in Gruppe 1
Angola: von Gruppe 3 nach Gruppe 4
Antigua und Barbuda: von Gruppe 3 nach Gruppe 2
Aserbaidschan: von Gruppe 3 nach Gruppe 4
Bahamas: von Gruppe 2 nach Gruppe 1
Britische Jungferninseln: Neuaufnahme in Gruppe 1
Gibraltar: Neuaufnahme in Gruppe 1
Guam: Neuaufnahme in Gruppe 1
Guyana: von Gruppe 4 nach Gruppe 3
Jordanien: von Gruppe 3 nach Gruppe 4
Korea, Republik: von Gruppe 2 nach Gruppe 1
Kroatien: von Gruppe 3 nach Gruppe 2
Marshallinseln: von Gruppe 4 nach Gruppe 3
Nördliche Marianen: Neuaufnahme in Gruppe 2
Nauru: von Gruppe 2 nach Gruppe 3
Palau: von Gruppe 3 nach Gruppe 2
Panama: von Gruppe 3 nach Gruppe 2
Paraguay: von Gruppe 4 nach Gruppe 3
Polen: von Gruppe 3 nach Gruppe 2
Seychellen: von Gruppe 3 nach Gruppe 2
St. Martin (französischer Teil): Neuaufnahme in Gruppe 2
Taiwan: von Gruppe 2 nach Gruppe 1
Ungarn: von Gruppe 3 nach Gruppe 2
Die Beträge des § 1 Absatz 3 Satz 2, des § 10 Absatz 1 Nummer 5 Satz 3, des § 32 Absatz 6 Satz 4, des § 33a Absatz 1 Satz 6 und Absatz 2 Satz 2 EStG sind ab dem Veranlagungszeitraum 2021 wie folgt anzusetzen:
| in voller Höhe |
mit ¾ |
mit ½ |
mit ¼ |
| Wohnsitzstaat oder -ort des Steuerpflichtigen bzw. der unterhaltenen Person |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| Amerikanische Jungferninseln |
Antigua und Barbuda |
Albanien |
Afghanistan |
| Andorra |
Aruba |
Amerikanisch-Samoa |
Ägypten |
| Australien |
Bahrain |
Äquatorialguinea |
Algerien |
| Bahamas |
Barbados |
Argentinien |
Angola |
| Belgien |
Chile |
Bosnien und Herzegowina |
Armenien |
| Bermuda |
Cookinseln |
Botsuana |
Aserbaidschan |
| Britische Jungferninseln |
Curacao |
Brasilien |
Äthiopien |
| Brunei Darussalam |
Estland |
Bulgarien |
Bangladesch |
| Dänemark |
Französisch-Polynesien |
China |
Belize |
| Färöer |
Griechenland |
Costa Rica |
Benin |
| Finnland |
Kroatien |
Dominica |
Bhutan |
| Frankreich |
Lettland |
Dominikanische Republik |
Bolivien, Plurinationaler Staat |
| Gibraltar |
Litauen |
Ecuador |
Burkina Faso |
| Grönland |
Malta |
Fidschi |
Burundi |
| Guam |
Nördliche Marianen |
Gabun |
Cabo Verde |
| Hongkong |
Oman |
Grenada |
Côte d'Ivoire |
| Insel Man |
Palau |
Guyana |
Dschibuti |
| Irland |
Panama |
Irak |
El Salvador |
| Island |
Polen |
Iran, Islamische Republik |
Eritrea |
| Israel |
Portugal |
Jamaika |
Eswatini (bisher: Swasiland) |
| Italien |
Puerto Rico |
Kasachstan |
Gambia |
| Japan |
Saudi-Arabien |
Kolumbien |
Georgien |
| Kaimaninseln |
Seychellen |
Kuba |
Ghana |
| Kanada |
Slowakei |
Libanon |
Guatemala |
| Kanalinseln |
Slowenien |
Libyen |
Guinea |
| Katar |
St. Kitts und Nevis |
Malaysia |
Guinea-Bissau |
| Korea, Republik |
St. Martin (französischer Teil) |
Malediven |
Haiti |
| Kuwait |
St. Martin (niederländischer Teil) |
Marshallinseln |
Honduras |
| Liechtenstein |
Trinidad und Tobago |
Mauritius |
Indien |
| Luxemburg |
Tschechien (bisher: Tschechische Republik) |
Mexiko |
Indonesien |
| Macau |
Turks- und Caicosinseln |
Montenegro |
Jemen |
| Monaco |
Ungarn |
Namibia |
Jordanien |
| Neukaledonien |
Uruguay |
Nauru |
Kambodscha |
| Neuseeland |
Zypern |
Niue |
Kamerun |
| Niederlande |
|
Nordmazedonien (bisher: Mazedonien, ehemalige jugoslawische Republik) |
Kenia |
| Norwegen |
|
Paraguay |
Kirgisistan |
| Österreich |
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Peru |
Kiribati |
| Palästinensische Gebiete |
|
Rumänien |
Komoren |
| San Marino |
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Russische Föderation |
Kongo |
| Schweden |
|
Serbien |
Kongo, Demokratische Republik |
| Schweiz |
|
St. Lucia |
Korea, Demokratische Volksrepublik |
| Singapur |
|
St. Vincent und die Grenadinen |
Kosovo |
| Spanien |
|
Südafrika |
Laos, Demokratische Volksrepublik |
| Taiwan |
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Suriname |
Lesotho |
| Vatikanstadt |
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Thailand |
Liberia |
| Vereinigte Arabische Emirate |
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Türkei |
Madagaskar |
| Vereinigte Staaten |
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Turkmenistan |
Malawi |
| Vereinigtes Königreich |
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Tuvalu |
Mali |
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Venezuela, Bolivarische Republik |
Marokko |
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Weißrussland/Belarus |
Mauretanien |
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Mikronesien, Föderierte Staaten von |
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Moldau, Republik |
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Mongolei |
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Mosambik |
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Myanmar |
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Nepal |
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Nicaragua |
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Niger |
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Nigeria |
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Pakistan |
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Papua Neuguinea |
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Philippinen |
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Ruanda |
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Salomonen |
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Sambia |
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Samoa |
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São Tomé und Principe |
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Senegal |
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Sierra Leone |
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Simbabwe |
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Somalia |
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Sri Lanka |
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Sudan |
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Südsudan |
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Syrien, Arabische Republik |
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Tadschikistan |
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Tansania, Vereinigte Republik |
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Timor-Leste |
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Togo |
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Tonga |
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Tschad |
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Tunesien |
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Uganda |
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Ukraine |
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Usbekistan |
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Vanuatu |
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Vietnam |
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Zentralafrikanische Republik |
Dieses Schreiben ersetzt ab dem Veranlagungszeitraum 2021 das BMF-Schreiben vom 20. Oktober 2016 (BStBl 2016 I S. 1183). Es wird im Bundessteuerblatt Teil I veröffentlicht.
Normenkette
EStG § 1 Abs. 3 Satz 2
EStG § 10 Abs. 1 Nr. 5 Satz 3
Fundstellen
BStBl I, 2020, 1212