Lohnsteuer-Richtlinien, Amtliche Hinweise 2025 / H 39.5 Anwendung von DBA

Abfindungen

• >§ 50d Abs. 12 EStG

• >BMF vom 12.12.2023 (BStBl I S. 2179), Tz. 5.5.5

  Anhang 12 II

Antragsabhängige Steuerbefreiung nach DBA

Der Lohnsteuerabzug darf nur dann unterbleiben, wenn das Betriebsstättenfinanzamt bescheinigt, dass der Arbeitslohn nicht der deutschen Lohnsteuer unterliegt (>BFH vom 10.05.1989 - BStBl II S. 755).

Anwendung der 183-Tage-Klausel

>BMF vom 12.12.2023 (BStBl I S. 2179), Tz. 4

Anhang 12 II

Aufteilung des Arbeitslohns

>BMF vom 08.10.2024 (BStBl I S. 1308) zur Ermittlung des steuerfreien und steuerpflichtigen Arbeitslohns nach den DBA und dem Auslandstätigkeitserlass

Anhang 12 IV

Doppelbesteuerungsabkommen

• Stand 01.01.2024 >BMF vom 15.01.2024 (BStBl I S. 193)

  Anhang 12 I

• Stand 01.01.2025 >BMF vom ... (BStBl I S. ...)

EU-Tagegeld

>BMF vom 12.04.2006 (BStBl I S. 340)

Gastlehrkräfte

>BMF vom 10.01.1994 (BStBl I S. 14)

Anhang 12 III

Organe einer Kapitalgesellschaft

>BMF vom 12.12.2023 (BStBl I S. 2179), Tz. 6.1

Anhang 12 II

Rückfallklausel

Die Rückfallklausel nach § 50d Abs. 8 EStG ist für das Lohnsteuerabzugsverfahren nicht anzuwenden (>BMF vom 12.12.2023 – BStBl I S. 2179, Rn. 63). Das gilt auch für die Anwendung des § 50d Abs. 9 EStG (>BMF vom 08.10.2024 – BStBl I S. 1308, Rn. 27).

Anhang 12 II

Anhang 12 IV

Steuerabzugsrecht trotz DBA

Nach Artikel 29 Abs. 1 DBA-USA wird das deutsche Recht zur Vornahme des Lohnsteuerabzugs nach innerstaatlichem Recht nicht berührt. Gemäß Art. 29 Abs. 2 DBA-USA ist die im Abzugsweg erhobene Steuer auf Antrag zu erstatten (>H 41c.1 Erstattungsantrag), soweit das DBA-USA ihre Erhebung einschränkt. Daher kann der Arbeitgeber ohne eine Freistellungsbescheinigung des Betriebsstättenfinanzamts nicht vom Steuereinbehalt absehen. Das gilt entsprechend für alle anderen DBA, die vergleichbare Regelungen enthalten (>BMF vom 25.06.2012 ...