Lohnsteuer-Richtlinien, Amtliche Hinweise 2011 / H 9.2 Aufwendungen für die Aus- und Fortbildung

Allgemeine Grundsätze

>BMF vom 22.9.2010 (BStBl I S. 721)

(Anhang 9)

Allgemein bildende Schulen

Aufwendungen für den Besuch allgemein bildender Schulen sind regelmäßig keine Werbungskosten (>BFH vom 22.6.2006 – BStB II S. 717).

Ausbildungsdienstverhältnis

Beispiele:

• Referendariat zur Vorbereitung auf das zweite Staatsexamen (>BFH vom 10.12.1971 – BStBl 1972 II S. 251)
• Beamtenanwärter (>BFH vom 21.1.1972 – BStBl II S. 261)
• zum Studium abkommandierte oder beurlaubte Bundeswehroffiziere (>BFH vom 7.11.1980 – BStBl 1981 II S. 216 und vom 28.9.1984 – BStBl 1985 II S. 87)
• zur Erlangung der mittleren Reife abkommandierte Zeitsoldaten (>BFH vom 28.9.1984 – BStBl 1985 II S. 89)
• für ein Promotionsstudium beurlaubte Geistliche (>BFH vom 7.8.1987 – BStBl II S. 780)

Deutschkurs

Aufwendungen eines in Deutschland lebenden Ausländers für das Erlernen der deutschen Sprache gehören regelmäßig auch dann zu den nicht abziehbaren Kosten der Lebensführung, wenn ausreichende Deutschkenntnisse für einen angestrebten Ausbildungsplatz förderlich sind (>BFH vom 15.3.2007 – BStBl II S. 814).

Erziehungsurlaub/Elternzeit

Aufwendungen während eines Erziehungsurlaubs/einer Elternzeit können vorab entstandene Werbungskosten sein. Der berufliche Verwendungsbezug ist darzulegen, wenn er sich nicht bereits aus den Umständen von Umschulungs- oder Qualifizierungsmaßnahmen ergibt (>BFH vom 22.7.2003 – BStBl 2004 II S. 888).

Fortbildung

• Aufwendungen von Führungskräften für Seminare zur Persönlichkeitsentfaltung können Werbungskosten sein (>BFH vom 28.8.2008 – BStBl 2009 II S. 108).
• Aufwendungen einer leitenden Redakteurin zur Verbesserung beruflicher Kommunikationsfähigkeit sind Werbungskosten (>BFH vom 28.8.2008 – BStBl 2009 II S. 106).
• Aufwendungen einer Krankenschwester für einen Lehrgang mit dem Ziel, Lehrerin für Pf...