Lohnsteuer-Richtlinien, Amtliche Hinweise 2004 / H 18 Leistungen nach dem Altersteilzeitgesetz (§ 3 Nr. 28 EStG)

Begrenzung auf 100 % des Nettoarbeitslohns

Beispiel 1 (laufend gezahlter Aufstockungsbetrag)

Ein Arbeitnehmer mit einem monatlichen Vollzeit-Bruttogehalt in Höhe von 8 750 EUR nimmt von der Vollendung des 62. bis zur Vollendung des 64. Lebensjahrs Altersteilzeit in Anspruch. Danach scheidet er aus dem Arbeitsverhältnis aus.

Der Mindestaufstockungsbetrag nach § 3 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a Altersteilzeitgesetz beträgt 875 EUR. Der Arbeitgeber gewährt eine weitere freiwillige Aufstockung in Höhe von 3 000 EUR (Aufstockungsbetrag insgesamt 3 875 EUR). Der steuerfreie Teil des Aufstockungsbetrags ist wie folgt zu ermitteln:

a)	Ermittlung des maßgebenden Arbeitslohns
	Bruttoarbeitslohn bei fiktiver Vollarbeitszeit			8 750 EUR
	./.	gesetzliche Abzüge (Lohnsteuer, Solidaritätszuschlag, Kirchensteuer, Sozialversicherungsbeiträge)		3 750 EUR
	=	maßgebender Nettoarbeitslohn		5 000 EUR
b)	Vergleichsberechnung
	Bruttoarbeitslohn bei Altersteilzeit			4 375 EUR
	./.	gesetzliche Abzüge (Lohnsteuer, Solidaritätszuschlag, Kirchensteuer, Sozialversicherungsbeiträge)		1 725 EUR
	=	Zwischensumme		2 650 EUR
	+	Mindestaufstockungsbetrag		875 EUR
	+	freiwilliger Aufstockungsbetrag		3 000 EUR
	=	Nettoarbeitslohn		6 525 EUR
Durch den freiwilligen Aufstockungsbetrag von 3 000 EUR ergäbe sich ein Nettoarbeitslohn bei der Altersteilzeit, der den maßgebenden Nettoarbeitslohn um 1 525 EUR übersteigen würde. Demnach sind steuerfrei:
Mindestaufstockungsbetrag				875 EUR
+	freiwilliger Aufstockungsbetrag		3 000 EUR
	abzgl.		1 525 EUR	1 475 EUR
=	steuerfreier Aufstockungsbetrag			2 350 EUR
c)	Abrechnung des Arbeitgebers
	Bruttoarbeitslohn bei Altersteilzeit			4 375 EUR
	+	steuerpflichtiger Aufstockungsbetrag		1 525 EUR
	=	steuerpflichtiger Arbeitslohn		5 900 EUR
	./.	gesetzliche Abzüge (Lohnsteuer, Solidaritätszuschlag...

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