KStR, Amtl. Hinweise 2022 / H 14.5 Gewinnabführungsvertrag

Änderung des § 301 AktG und § 249 HGB durch das BilMoG

>BMF vom 14.1.2010, BStBl I S. 65

(Anlage 12b III)

Auflösung und Abführung vorvertraglicher versteuerter Rücklagen

Zur Auflösung und Abführung vorvertraglicher versteuerter Rücklagen bei einer nach den §§ 319 bis 327 AktG eingegliederten Organgesellschaft in der Rechtsform der AG oder KGaA > R 14.6 Abs. 3

Auflösung von in organschaftlicher Zeit gebildeten Kapitalrücklagen

Eine in organschaftlicher Zeit gebildete und aufgelöste Kapitalrücklage kann an die Gesellschafter ausgeschüttet werden; sie unterliegt nicht der Gewinnabführung (> BFH vom 8.8.2001, I R 25/00, BStBl 2003 II S. 923 und > BMF vom 27.11.2003, BStBl I S. 647)

Ausschüttungssperre

Keine analoge Anwendung der des § 253 Abs. 6 HGB im Rahmen des § 14 Absatz 1 Satz 1 KStG i. V. m. § 301 AktG

> BMF vom 23.12.2016, BStBl 2017 I S. 41

Beendigung des Gewinnabführungsvertrags

Die Beendigung des GAV, weil er aus Sicht der Parteien seinen Zweck der Konzernverlustverrechnung erfüllt hat, ist kein wichtiger Grund i. S. d. § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 2 KStG (> BFH vom 13.11.2013, I R 45/12, BStBl 2014 II S. 486).

Beginn der Mindestlaufzeit des Gewinnabführungsvertrages bei umwandlungsteuerlicher Rückwirkungsfiktion

> BFH vom 10.5.2017, I R 19/15, BStBl 2019 II S. 81

Bildung einer Rücklage

Zur Zulässigkeit der Bildung einer Rücklage in der Bilanz einer Organgesellschaft aus Gründen der Risikovorsorge > BFH vom 29.10.1980, I R 61/77, BStBl 1981 II S. 336

Mindestlaufzeit

Die fünfjährige Mindestlaufzeit des GAV bei der körperschaftsteuerlichen Organschaft bemisst sich nach Zeitjahren und nicht nach Wj. (> BFH vom 12.1.2011, I R 3/10, BStBl II S. 727). Unabhängig von einer Umstellung des Wj. der Organgesellschaft und der damit einhergehenden Bildung eines Rumpfwirtschaftsjahres ist für ...