Einkommensteuer-Richtlinien, Amtliche Hinweise 2023 / H 13.5 Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft

Amtliche AfA-Tabellen

Die besonderen betrieblichen Verhältnisse sind auch dann unbeachtlich, wenn für diesen Zeitraum amtliche AfA-Tabellen nicht mehr zur Verfügung gestanden haben (>BFH vom 10.12.1992 – BStBl 1993 II S. 344).

Anbauverzeichnis

>§ 142 AO

Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr

Die Annahme von Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft setzt eine Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr voraus (>BFH vom 13.12.2001 – BStBl 2002 II S. 80).

Ersatzflächenpool

Einrichtung von Ersatzflächenpools durch Land- und Forstwirte für die Vornahme von Ausgleichsmaßnahmen nach den Naturschutzgesetzen >BMF vom 03.08.2004 (BStBl I S. 716) unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 11.10.2021 (BStBl I S. 2025)

Forstwirtschaft

Der erhöhte Betriebsausgabenpauschsatz nach § 4 Abs. 1 Forstschäden-Ausgleichsgesetz ist nicht von Einnahmen aus Kalamitätsnutzungen abzusetzen, die in einem Wj. nach Auslaufen einer Einschlagsbeschränkung steuerlich zu erfassen sind (>BFH vom 03.02.2010 – BStBl II S. 546 und BMF vom 27.07.2021 – BStBl I S. 1044, Rn. 33f.).

Liebhaberei

>H 15.3

Schätzung nach Richtsätzen

• Auch bei Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG berechtigt eine Verletzung der Mitwirkungspflicht zur Schätzung nach Richtsätzen (>BFH vom 15.04.1999 – BStBl 1999 II S. 481).
• Bei einer Richtsatzschätzung können keine individuellen Gewinn mindernden Besonderheiten des Betriebs berücksichtigt werden (>BFH vom 29.03.2001 – BStBl II S. 484).

Wechsel der Gewinnermittlungsart

• >R 4.6
• >H 7.4 (AfA-Volumen)
• >Anlage (zu R 4.6)

Wohnungen im land- und forstwirtschaftlichen Betriebsvermögen, die unter § 13 Abs. 4 und 5 EStG fallen

• Zum erforderlichen und üblichen Umfang des zur Wohnung gehörenden Grund und Bodens >BMF vom 04.06.1997 (BStBl I S. 630) und vom 2.4.2004 (BStBl I S. 442).
• Bei Abw...