Einkommensteuer-Richtlinien, Amtliche Hinweise 2003 / H 114 Berechnung der Vorsorgepauschale bei Ehegatten

Steuerfreie Einnahmen, auch die nach einem DBA steuerfrei gestellten Bezüge, gehören nicht zur Bemessungsgrundlage der Vorsorgepauschale (→BFH vom 18.3.1983 - BStBl II S. 475).

Beispiel zur Berechnung der ungekürzten Vorsorgepauschale

Zusammenzuveranlagende Ehegatten

Ehemann: rentenversicherungspflichtig, 63 Jahre alt, Arbeitslohn 30.000 €, darin enthalten

Versorgungsbezüge im Sinne des § 19 Abs. 2 Satz 2 Nr. 2 EStG (Werkspension) 5.000 €

Ehefrau: rentenversicherungspflichtig, 60 Jahre alt, Arbeitslohn 9.000 €

1.	Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die Vorsorgepauschale:
		Ehemann		Ehefrau
		€		€

	Arbeitslohn	30.000		9.000
	abzüglich Versorgungsfreibetrag 40 % von 5.000 € (Höchstbetrag von 3.072 € nicht überschritten) =	‐ 2.000
	verminderter Arbeitslohn	28.000		9.000
	gemeinsame Bemessungsgrundlage		37.000
2.	Berechnung der Vorsorgepauschale:
		Ehemann		Ehefrau
		€		€
	20 % der gemeinsamen Bemessungsgrundlage von 37.000 € =	7.400
	Höchstens 6.136 € (2 x 3.068 €)	6.136
a)	abzüglich 16 % der gemeinsamen
	Bemessungsgrundlage von 37.000 € (aber kein Negativergebnis)	‐ 5.920		216
b)		7.400
	Abzüglich	‐ 216
		7.184
	Höchstbetrag (2 x 1.334 € =)	2.668
	der niedrigere Betrag ist anzusetzen:			2.668
c)		7.400
	abzüglich (216 € + 2.668 € =)	‐ 2.884
		4.516
	zur Hälfte	2.258
	Höchstbetrag (2 x 667 € =)	1.334
	der niedrigere Betrag ist anzusetzen:			1.334
	insgesamt:			4.218
	Abrundung auf den nächsten durch 36 ohne Rest teilbaren Betrag ergibt die Vorsorgepauschale:			4.212

Beispiel zur Berechnung der gekürzten Vorsorgepauschale

Zusammenzuveranlagende Ehegatten

Ehemann: 68 Jahre alt, Arbeitslohn aus einer aktiven Tätigkeit 2.000 €, Bezug von Altersrente aus der gesetz...

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