Einkommensteuer-Richtlinien, Amtliche Hinweise 2002 / H 3 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens

Beispiele zu R 3 Zeile 1 für die Berechnung der Summe der Einkünfte nach § 2 Abs. 3 Satz 2 ff. EStG

Beispiel 1:

Einzelveranlagter Stpfl. (Verlustverrechnungsvolumen wird nicht ausgeschöpft.)

	Spalte 1	2	3	4
1	VZ 01
2	Einkünfte aus § 13		25.000
3	§ 15		125.000	-90.000
4	§ 18			-10.000
5	§ 19		60.000
6	§ 20		37.500
7	§ 21			-65.000
8	§ 22		25.000
9	Zwischensumme		272.500	-165.000
10	Horizontaler Verlustausgleich (innerhalb derselben Einkunftsart, unbegrenzt)
11	§ 15 (Z. 3) (125.000 ‐ 90.000 = 35.000)		-90.000	90.000
12	Summe der positiven Einkünfte / Verluste		182.500	-75.000
13	Vertikaler Verlustausgleich (§ 2 Abs. 3 S. 3)
14	Höchstbetragsberechnung:
15	Summe der positiven Einkünfte	182.500
16	unbeschränkter Ausgleich bis 51.500 €	-51.500
17		131.000
18	davon 1/2 (beschränkter Ausgleich) =	65.500
19		51.500
20	Höchstbetrag	117.000
21	maximal verbliebenes Verlustvolumen (Z. 12)	-75.000	-75.000	75.000
22	Summe der Einkünfte (S.d.E.)		107.500	0
23	nachrichtlich für Zwecke des Verlustabzugs: verhältnismäßige Aufteilung (§ 2 Abs. 3 S. 4, § 10d i.V.m. § 2 Abs. 3 S. 4)
24	§ 13: 25.000 / 182.500 x 107.500		14.726
25	§ 15: 35.000 / 182.500 x 107.500		20.616
26	§ 19: 60.000 / 182.500 x 107.500		35.343
27	§ 20: 37.500 / 182.500 x 107.500		22.089
28	§ 22: 25.000 / 182.500 x 107.500		14.726
29			107.500

Beispiel 2:

Einzelveranlagter Stpfl. (Verlustverrechnungsvolumen wird ausgeschöpft; es verbleibt ein Verlustabzug.)

	Spalte 1	2	3	4
1	VZ 01
2	Einkünfte aus § 13		25.000
3	§ 15		25.000	-500.000
4	§ 19		60.000
5	§ 20		10.000
6	§ 21			-100.000
7	§ 22		75.000
8	Zwischensumme		195.000	-600.000
9	Horizontaler Verlustausgleich (innerhalb derselben Einkunftsart, unbegrenzt)
10	§ ...