Einkommensteuer-Richtlinien, Amtliche Hinweise 2001 / H 114 Berechnung der Vorsorgepauschale bei Ehegatten

Steuerfreie Einnahmen, auch die nach einem DBA steuerfrei gestellten Bezüge, gehören nicht zur Bemessungsgrundlage der Vorsorgepauschale (→BFH vom 18.3.1983 - BStBl II S. 475).

Beispiel zur Berechnung der ungekürzten Vorsorgepauschale

Zusammenzuveranlagende Ehegatten

Ehemann: rentenversicherungspflichtig, 63 Jahre alt, Arbeitslohn 60.000 DM, darin enthalten

Versorgungsbezüge im Sinne des § 19 Abs. 2 Nr. 2 EStG (Werkspension) 10.000 DM

Ehefrau: rentenversicherungspflichtig, 60 Jahre alt, Arbeitslohn 18.000 DM

1.	Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die Vorsorgepauschale:
		Ehemann		Ehefrau
		DM		DM

	Arbeitslohn	60.000		18.000
	abzüglich Versorgungsfreibetrag 40 % von 10.000 DM (Höchstbetrag)
	von 6.000 DM nicht überschritten) =	‐ 4.000		______
	verminderter Arbeitslohn	56.000		18.000
	gemeinsame Bemessungsgrundlage		74.000
2.	Berechnung der Vorsorgepauschale:
	20 % der gemeinsamen Bemessungsgrundlage
	von 74.000 DM =	14.800
	höchstens	12.000
a)
	abzüglich 16 % der gemeinsamen
	Bemessungsgrundlage von 74.000 DM
	(aber kein Negativergebnis)	‐ 11.840		160
b)		14.800
	abzüglich	‐ 160
		14.640
	Höchstbetrag (2 x 2.610 DM =)	5.220
	der niedrigere Betrag ist anzusetzen:			5.220
c)		14.800
	abzüglich (160 DM + 5.220 DM =)	‐ 5.380
		9.420
	zur Hälfte	4.710
	Höchstbetrag (2 x 1.305 DM =)	2.610
	der niedrigere Betrag ist anzusetzen:			2.610
	insgesamt:			7.990
	Abrundung auf den nächsten durch
	54 ohne Rest teilbaren Betrag ergibt
	die Vorsorgepauschale:			7.938

Beispiel zur Berechnung der gekürzten Vorsorgepauschale

Zusammenzuveranlagende Ehegatten

Ehemann: 68 Jahre alt, Arbeitslohn aus einer aktiven Tätigkeit 4.000 DM, Bezug von Alte...

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