Einkommensteuer-Richtlinien 2003 / R 195. Kinderbetreuungskosten

Haushaltszugehörigkeit des Kindes

(1) ¹Ein Kind gehört zum Haushalt des Stpfl., wenn es dort lebt oder mit dessen Einwilligung vorübergehend auswärtig untergebracht ist. ²Auch in Fällen, in denen der Stpfl. mit seinem Kind in der Wohnung seiner Eltern oder Schwiegereltern oder in Wohngemeinschaft mit anderen Personen lebt, ist die Haushaltszugehörigkeit des Kindes als gegeben anzusehen. ³Bei nicht zusammenlebenden Elternteilen ist grundsätzlich die Meldung des Kindes maßgebend.

Kinderbetreuungskosten

(2) ¹Aufwendungen für Kinderbetreuung durch einen Angehörigen des Stpfl. können nur berücksichtigt werden, wenn den Leistungen klare und eindeutige Vereinbarungen zu Grunde liegen. ²Eine Berücksichtigung ist auch möglich, wenn die Betreuungsperson mit dem Stpfl. und dem Kind in Haushaltsgemeinschaft lebt. ³Leistungen an eine Person, die für das betreute Kind Anspruch auf einen Freibetrag nach § 32 Abs. 6 EStG oder auf Kindergeld hat, können nicht als Betreuungskosten anerkannt werden. ⁴Wird ein einheitliches Entgelt sowohl für Betreuungsleistungen als auch für andere Leistungen gezahlt, ist gegebenenfalls eine Aufteilung im Schätzungswege (§ 162 AO) vorzunehmen. ⁵Von einer Aufteilung ist abzusehen, wenn die anderen Leistungen von untergeordneter Bedeutung sind. ⁶Zahlt ein unterhaltsverpflichteter Elternteil Kinderbetreuungskosten für ein Kind, z. B. an eine externe Betreuungsstelle, aber keinen Unterhalt, so sind die Zahlungen bis zur Höhe von 135 % des Regelunterhalts nach der Düsseldorfer Tabelle nicht als Kinderbetreuungskosten zu berücksichtigen.

Unterbrechung der Erwerbstätigkeit oder der Ausbildung

(3) Werden die Erwerbstätigkeit (z. B. durch Arbeitslosigkeit) oder die Ausbildung unterbrochen, können auch die während der Zeit der Unterbrechung entstandenen Kinderbetreuu...