Lohnsteuer-Außenprüfung, typische Prüfungsfelder / Prüfungsfelder Lohnsteuer-Außenprüfung ...

Darauf schaut das Finanzamt

Ja

Nein

Anmerkungen

Stimmen die einbehaltenen und übernommenen Steuerabzugsbeträge mit den angemeldeten und abgeführten Beträgen überein?

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Wurden die elektronischen Lohnsteuerbescheinigungen korrekt ausgefüllt und übermittelt?

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Sind die ELStAM richtig übernommen worden?
(Zutreffende Berechnung und Einbehaltung der Steuerabzugsbeträge.)

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Wurden die Lohnsteuerabzugsbeträge richtig ermittelt?
(Anwendung der jeweils zutreffenden Lohnsteuertabellen.)

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Ist der gesamte Arbeitslohn erfasst worden?
(Prüfung der Lohnkonten und Lohnlisten.)

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Sind alle Arbeitnehmer erfasst?
(Abstimmung des Lohnkontos mit Aufwandskonten, Löhnen und Gehältern, Aushilfslöhnen und Lohnlisten; Vergleich des Jahreslohnjournals mit dem Aufwandskonto "Löhne und Gehälter".)

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Fremdleistungen oder Zahlungen an freie Mitarbeiter:
Sind selbstständig Tätige gegenüber nichtselbstständig tätigen Arbeitnehmern richtig abgegrenzt?
(Insbesondere bei Beschäftigung von Handelsvertretern, Versicherungsvertretern sowie ehemaligen Angestellten als freie Mitarbeiter, obwohl diese nach den Tätigkeitsmerkmalen Arbeitnehmer sind.)

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Sind die Aushilfslöhne richtig abgerechnet und tatsächlich geflossen?
(Liegen Aushilfslohn-Quittungen vor? Wurden Stundenaufzeichnungen gefertigt? Dies gilt insbesondere bei Betrieben des Bau- und Baunebengewerbes sowie bei Reinigungsunternehmen.)

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Pauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte und geringfügig Beschäftigte nach § 40a EStG:
Liegen die Voraussetzungen z. B. einer kurzfristigen Beschäftigung vor? Wurde der Aushilfslohn tatsächlich an die Arbeitnehmer ausgezahlt, die die Voraussetzungen der Lohnsteuerpauschalierung erfüllen?

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Sind sämtliche teilzeitbeschäftigte Mitarbeiter erfasst und richtig abgerechnet?

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Wurden Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit korrekt abgerechnet und ausgezahlt? Liegen die notwendigen Nachweise/Aufzeichnungen vor?

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Stimmen die Beträge des steuerfrei ausgezahlten Kurzarbeitergelds mit den Erstattungsbeträgen der Agentur für Arbeit überein?

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Stimmen die Beträge des steuerfreien Zuschusses zum Mutterschaftsgeld mit den Erstattungsbeträgen der Krankenkassen überein?

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Stimmen die Beträge der steuerfrei ausgezahlten Verdienstausfallentschädigungen (IfSG; für Quarantäne/Kinderbetreuung) mit den Erstattungsbeträgen der jeweiligen Behörde überein?

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Sind folgende Zuwendungen / geldwerte Vorteile an Arbeitnehmer steuerlich korrekt erfasst worden?

Abfindungen (Fünftelregelung bis 31.12.2024)

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Aufmerksamkeiten / Annehmlichkeiten

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Aufwandsentschädigungen

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Auslagenersatz

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Beihilfen in Notfällen (Notstandsbeihilfen)

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Beiträge für persönliche Arbeitnehmermitgliedschaften in Vereinen

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Berufskleidung

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Bewirtungskosten

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Dienstwagen zur privaten Nutzung

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Dienstrad

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Erholungsbeihilfen

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Essens-/Kantinenzuschüsse

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Fahrtkostenersatz für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte

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Geschenke (Geburt, Hochzeit, Kommunion, Konfirmation, Jubiläum usw.)

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Gesundheitsförderung, betriebliche

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Gewinne (Verlosung, Preisausschreiben von Geschäftspartnern)

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Gutscheine

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Mankogelder

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Jahresdauerkarten für Sportvereine oder kulturelle Veranstaltungen

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Kindergartenzuschüsse / Kinderbetreuungskosten

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Heirats- und Geburtsbeihilfen

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Mietzuschüsse

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Mitarbeiteraktienprogramme (Wurde der korrekte Aktienkurs angesetzt?)

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Personalrabatte

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Prämien, z. B. für Verbesserungsvorschläge

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Repräsentationsaufwendungen

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Sachzuwendungen

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Tantiemen

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Trennungsentschädigungen

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Umzugskosten

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Weihnachtszuwendungen

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Niedrige oder Nichtverzinsung von Darlehen an Arbeitnehmer:

Ist ein Zinsvorteil von Darlehen bis 2.600 EUR als steuerfrei behandelt worden?

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Bei höheren Darlehen: Wurde der richtige Maßstabszinssatz als Vergleich genommen?

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Bei Anwendung der 50-EUR-Freigrenze (bis 2021: 44 EUR) für Sachbezüge auf den Zinsvorteil: Wurde die Grenze eingehalten? Gibt es noch andere (anzurechnende) Sachbezüge?

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Sind sämtliche Sachbezüge (geldwerte Vorteile) berücksichtigt und wurde die 50-EUR-Freigrenze (bis 2021: 44 EUR) innerhalb jedes Monats eingehalten?

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Wurde Anlagevermögen an Arbeitnehmer veräußert?
(Z. B. Firmenwagen, Laptops, Smartphones, Tablets.)

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Wurden bei der pauschalen Versteuerung im Rahmen des § 37b EStG auch die SV-Beiträge des Arbeitnehmers übernommen, so stellt die Übernahme der SV-Beiträge ebenfalls einen geldwerten Vorteil dar. Wurde dieser berücksichtigt?

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Wurden durch Entgeltumwandlung unzulässige Vergütungsoptimierungen durchgeführt? (Steuerfreiheit/Pauschalierung nur mit Zusätzlichkeitserfordernis.)

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Wurden di...