Weimann/Lang, Umsatzsteuer – national und international, ... / 2.10.2 Bemessungsgrundlage bei gemischten Leistungen

Rüdiger Weimann

Rz. 180

Stand: 6. A. – ET: 07/2024

Treffen bei einer Reise Leistungen des Unternehmers mit eigenen Mitteln (Eigenleistungen, vgl. Rz. 114 ff.) und Leistungen Dritter (Reisevorleistungen, vgl. Rz. 120 ff.) zusammen, sind für die Berechnung der Marge die eigenen Leistungen grundsätzlich im prozentualen Verhältnis zu den Fremdleistungen auszuscheiden (Abschn. 25.3. Abs. 2 Satz 1 i. V. m. Abschn. 10.1. Abs. 11 UStAE).

Rz. 181

Stand: 6. A. – ET: 07/2024

Existieren keine Einzelverkaufspreise der verschiedenen Reisebestandteile, ist das Verhältnis der Eigenleistungen zu den Fremdleistungen anhand der entstandenen Kosten (einschließlich Umsatzsteuer) festzustellen.

Rz. 182

Stand: 6. A. – ET: 07/2024

Bei der Ermittlung der Kosten der Eigenleistung sind

die Gemeinkosten sowie
der kalkulatorische Unternehmerlohn

nicht zu berücksichtigen (Abschn. 25.3. Abs. 2 Satz 3 UStAE).

Beispiel 1:

Nach Abschn. 25.3. Abs. 2 Beispiel 1 UStAE: Ein Reiseveranstalter mit Sitz im Inland führt eine Buspauschalreise im Inland aus. Er tritt beim Verkauf gegenüber den Leistungsempfängern im eigenen Namen auf. Der Preis beträgt 600 EUR pro Person. Der Reiseveranstalter bietet die Reisebestandteile wie folgt auch einzeln an:

Beförderung mit dem eigenen Bus inklusive Reiseleitung	130,00 EUR
Beherbergung und Beköstigung	500,00 EUR
Summe der Einzelverkaufspreise	630,00 EUR

Es nehmen 50 Personen teil. Dem Unternehmer entstehen folgende Aufwendungen:

a) Eigenleistungen	Gesamt	Pro Reise
Beförderung mit dem eigenem Bus	4.000,00 EUR
Betreuung durch angestellte Reiseleiter	1.000,00
Summe der Aufwendungen für Eigenleistungen	5.000,00 EUR	100,00 EUR

b) Reisevorleistungen	Gesamt	Pro Reise
Beherbergung und Beköstigung	20.000,00 EUR	400,00 EUR

Die Marge errechnet sich wie folgt:

Reisepreis (Aufwendungen pro Reiseteilne...

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