Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 6 B ... / Schrifttum:

Hoffmann, SteuersenkungsG: Die Bilanzierung von Beteiligungen an KapGes, DB 2000, 1931.

Rn. 720

Stand: EL 175 – ET: 09/2024

Die Frage ist nunmehr, wie sich die ab s Rn 693 dargestellte Rechtslage im Halb- bzw Teileinkünfteverfahren niederschlägt (ab 2002, für Auslandsgesellschaften ab 2001 bei kalendergleichem Wj).

Die Unternehmenssteuerreform hat bezüglich der Bilanzierung von Beteiligungen an KapGes vordergründig keine Änderungen gebracht; diese folgen im ersten Gewinnermittlungsschritt (Vermögensvergleich) unverändert den herkömmlichen Bilanzierungsregeln. Es sind also AK oder HK auf die Beteiligung zu berücksichtigen, Teilwertabschreibungen etc vorzunehmen wie bisher. Im zweiten Gewinnermittlungsschritt ist dann uU eine Zu- oder Abrechnung "außerhalb der Bilanz" gem §§ 3 Nr 40, 3c Abs 1 und 2 EStG, § 8b Abs 2, 3, 5 und 6 KStG durchzuführen. Dabei ist weiter zu differenzieren nach Beteiligungen an KapGes in einem

• einkommensteuerlichen BV, mit der weiteren Änderung ab 2008 für Gesellschafterdarlehen (auch s Rn 748) oder
• körperschaftsteuerlichen BV.

Rn. 721

Stand: EL 175 – ET: 09/2024

In der nachfolgenden Tabelle sind die Gewinnermittlungsparameter bei Bilanzsanierung von Tochter-KapGes unter Berücksichtigung beider Besteuerungsebenen dargestellt.