Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3b Steuerfreiheit von Zuschlägen für Sonntags–, Feiertags– oder Nachtarbeit

Schrifttum (ab 2000):

Niermann, Änderungen im Bereich der ArbN-Besteuerung durch die LStR 2004, DB 2003, 2244;

Niermann, Änderungen im Bereich der ArbN-Besteuerung durch das StÄndG 2003, DB 2003, 2724;

Melchior, Das StÄndG 2003 im Überblick, DStR 2003, 2137;

Harder-Buschner, Aktuelle Änderungen im Bereich der ArbN-Besteuerung, NWB F 6, 4469;

Harder-Buschner, Änderungen der LSt durch die LStR 2004, NWB F 6, 4429;

Giloy, Steuerfreiheit von Zuschlägen für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit, NWB F 6, 4457;

Wiese, Bereitschaftsdienst in Krankenhäusern – Zuschläge steuerfrei nach § 3b EStG?, NWB F 6, 4499;

Pezzer, Urteilsanmerkung zu BFH BStBl II 2005, 307, FR 2004, 1281;

Marburger, Sozialversicherungsrechtliche Änderungen durch das HBeglG 2006, NWB Nr 28/2006, 2357;

Bergkemper, Urteilsanmerkung zu BFH BStBl II 2009, 730, FR 2009, 1116;

Bergkemper, Urteilsanmerkung zu BFH BStBl II 2012, 144, FR 2012, 139;

Bergkemper, Urteilsanmerkung zu BFH, FR 2012, 321, FR 2012, 323;

Stähler, Abgrenzung von Bereitschaftsdienst, Bereitschaftszeit, Arbeitsbereitschaft und Rufbereitschaft, BB 2019, 2548;

Hilbert, Steuerfreiheit von Zuschlägen für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit, NWB 24/2022, 1684;

Stöber, Zuschläge für Bereitschaftsdienst in Nachtstunden, an Sonntagen und an Feiertagen, NWB 51/2023, 3496.

I. Einführung

A. Die Entstehungsgeschichte der Vorschrift

1. Die Vorläufer-Vorschrift und das EStRG 1974

Rn. 1

Stand: EL 178 – ET: 01/2025

Vorläufer des § 3b EStG war § 34a EStG aF, der die Steuerfreiheit bestimmter Arbeitslohn-Zuschläge in den Jahren 1940–1945 und 1947–1974 regelte. Das ESt-ReformG (EStRG) 1974 v 05.08.1974 (BGBl I 1974, 1769) übernahm die Regelung des § 34a EStG aF in den § 3b EStG (ab VZ 1975). Durch diese systematische Stellung sollte der Charakter der Vorschrift als Steuerbefreiungs-Norm verdeutlicht werden. Materiellrechtlich änderte sich dadurch nichts. Zur Geschichte der Vorschrift s Wisser, DStZ 2...