Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 18 ... / Schrifttum:

Georg Güroff

Kottke, Vom offensichtlichen Unsinn der Leerformel von der offensichtlich unzutreffenden Besteuerung, BB 1985, 1460.

Rn. 590

Stand: EL 191 – ET: 08/2026

Für bestimmte Freiberufe, so zB Schriftsteller, hat die FinVerw aus Gründen der "Vereinfachung und Effizienz" des Besteuerungsverfahrens Pauschsätze für BA aufgestellt. Diese sind nach st Rspr aus Gründen der "Gleichmäßigkeit der Besteuerung" bei allen StPfl anzuwenden und von den FG zu beachten, solange sie nicht im Einzelfall zu offensichtlich falschen Ergebnissen führen (BFH BStBl II 1994, 529; BFH BStBl II 1980, 455; BFH BStBl II 1976, 192; BFH BStBl II 2023, 1005). Nur: idR ist das Ergebnis falsch. Im umgekehrten Sinne kritisch Tipke/Kruse, AO/FGO, § 4 AO Tz 87 ff. Der StPfl kann aber etwaige höhere BA nachweisen. Ein BA-Abzug kommt allerdings nicht in Betracht, wenn sie bereits durch den Auftraggeber erstattet werden (vgl BFH BStBl II 1990, 1065).

Einer getrennten Einzelaufzeichnung der BA bedarf es auch dann nicht, wenn nur beschränkt abzugsfähige BA über Pauschbeträge abgesetzt werden (BFH BFH/NV 1991, 743).

Rn. 591

Stand: EL 191 – ET: 08/2026

Freiberufler können auch bei eintägigen Geschäftsreisen Verpflegungsmehraufwendungen nach Pauschsätzen abziehen (vgl BFH BStBl II 1988, 428; s aber § 4 Abs 5 Nr 5 EStG).

Rn. 592

Stand: EL 191 – ET: 08/2026

Daneben bestehen eine Vielzahl weiterer Verwaltungsregelungen, die spezielle Pauschbeträge für einzelne Berufsgruppen festlegen: zur Tagespflege s BMF BStBl I 2023, 669 für nebenberufliche Kirchenmusiker BMF StEK EStG § 9 Nr 269; Erl FM BaWü v 01.04.1987, S 2144 A – 45/87; zur Einkommensbesteuerung der Lotsen s BFH BFH/NV 2014, 777; BFH v 11.11.2014, VIII R 46/12 (großräumige Betriebsstätte).