Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 11 ... / Haushaltsnahes Beschäftigungsverhältnis

Rn. 1

Stand: EL 186 – ET: 01/2026

§ 11 Abs 2 EStG gilt auch für die Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und Dienstleistungen, vgl BMF v 09.11.2016, BStBl I 2016, 1213 Rz 44. Nach Rz 47 (Wohnungseigentümer und Mieter) dieses BMF-Schreibens müssen Aufwendungen entweder in der Jahresabrechnung gesondert aufgeführt sein oder durch Bescheinigung des Verwalters oder Vermieters nachgewiesen werden (Wohnungseigentümer und Mieter).

Rn. 2

Stand: EL 186 – ET: 01/2026

Nach BMF v 09.11.2016, BStBl I 2016, 1213 Rz 47 sind Aufwendungen von Wohnungseigentümern und Mietern für regelmäßig wiederkehrende Dienstleistungen (wie zB Reinigung des Treppenhauses, Gartenpflege, Hausmeister) grundsätzlich anhand der geleisteten Vorauszahlungen im Jahr der Vorauszahlungen abzuziehen. Einmalige Aufwendungen (wie zB Handwerkerrechnungen) sind dagegen erst im Jahr der Genehmigung der Jahresabrechnung zu berücksichtigen.

Rn. 3

Stand: EL 186 – ET: 01/2026

Soweit einmalige Aufwendungen durch eine Entnahme aus der Erhaltungsrücklage finanziert werden, sind die Aufwendungen erst im Jahr des Abflusses aus der Erhaltungsrücklage oder im Jahr der Genehmigung der Jahresabrechnung, die den Abfluss aus der Erhaltungsrücklage beinhaltet, zu berücksichtigen. Es ist aber auch nicht zu beanstanden, wenn Wohnungseigentümer die gesamten Aufwendungen erst in dem Jahr geltend machen, in dem die Jahresabrechnung im Rahmen der Eigentümerversammlung genehmigt worden ist. Für die zeitliche Berücksichtigung von Nebenkosten bei Mietern gelten die vorstehenden Ausführungen entsprechend, BMF v 09.11.2016, BStBl II 2016, 1213 Rz 47.

Rn. 4

Stand: EL 186 – ET: 01/2026

Nach zutreffender Auffassung, vgl FG BaWü v 20.11.2012, 11 K 838/10, EFG 2013, 525 mit Anmerkung Graw, EFG 2013, 527, steht dem Wohnungseigentümer die...