Hannemann/Biewer/Kocatepe/Zaruk/Weigl, MaRisk Anlage 32 ... / 2.2. Bilanzielles Eigenkapital und ähnliche Positionen

Rz. 8

Im Hinblick auf ihre Haftungsfunktion können bilanzielle Eigenkapitalpositionen ebenso wie in Säule 1 auch bei der internen Risikotragfähigkeitssteuerung als RDP angesetzt werden.^[1]

Rz. 9

Wiederum parallel zu Säule 1 kann grundsätzlich auch der Fonds für allgemeine Bankrisiken nach § 340g HGB in der Regel als RDP Berücksichtigung finden.

Rz. 10

Beim Fonds für allgemeine Bankrisiken ist jedoch zu berücksichtigen, dass gemäß § 340e Abs. 4 HGB aus dem Nettoertrag des Handelsbestands eine Risikoreserve dotiert werden muss, die separat, ggf. als Davon-Vermerk, im Fonds für allgemeine Bankrisiken auszuweisen ist. Da die Bildung dieser Unterposition zwingend ist und nicht der Disposition des Instituts unterliegt, kann sie nicht beliebig zum Verlustausgleich herangezogen werden. Ein Ansatz dieser Risikoreserve als RDP kommt daher nur in Frage

1. insoweit, wie auf der anderen Seite Risiken des Handelsbestands angesetzt sind und diese Risiken einen geplanten Nettoertrag des Handelsbestands übersteigen, sofern dieser als Bestandteil des Planergebnisses in das RDP einfließt (§ 340e Abs. 4 Satz 2 Nr. 1 HGB),
2. sofern dem RDP kein Gewinnvortrag aus dem Vorjahr hinzugerechnet wurde oder die gebildete Risikoreserve einen als RDP angesetzten Gewinnvortrag übersteigt (§ 340e Abs. 4 Satz 2 Nr. 2 HGB),
3. soweit ein Verlustvortrag aus dem Vorjahr RDP-mindernd berücksichtigt wurde (§ 340e Abs. 4 Satz 2 Nr. 3 HGB) oder
4. soweit die gebildete Risikoreserve 50 % des Durchschnitts der letzten fünf jährlichen Nettoerträge des Handelsbestands übersteigt (§ 340e Abs. 4 Satz 2 Nr. 4 HGB).

Sind die Voraussetzungen nach mehreren der Buchstaben a) bis d) erfüllt, so kann ein entsprechend addierter Betrag der gebildeten Risikoreserve als RDP angesetzt werden.