Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Die Körperschaftsteuer, ... / 4.4.3.2 Ersparte Ausgaben des Gesellschafters

An der AB-GmbH sind A mit 40 % (Anteile gehören zum BV seiner Einzelfirma) und seine Ehefrau B mit 60 % (Anteile werden im PV gehalten) beteiligt. A ist auch GF der AB-GmbH.

Im Jahr 01 führte die AB-GmbH die Tischlerarbeiten an dem neu errichteten eigengenutzten Zweifamilienhaus der Eheleute A und B zum Preis von 5 000 EUR zuz 950 EUR USt aus. Bei der AB-GmbH sind bei dem Auftrag folgende Kosten entstanden:

Einem Nichtgesellschafter hätte die AB-GmbH unter sonst gleichen Bedingungen 10 000 EUR zuz 1 900 EUR USt in Rechnung gestellt.

In dem Zweifamilienhaus wird eine der beiden (gleich großen) Wohnungen zu eigenen Wohnzwecken genutzt und die andere Wohnung an einen fremden Dritten vermietet.

Lösung:

Auswirkungen bei der AB-GmbH:

Die Durchführung der Tischlerarbeiten an dem Privathaus der Gesellschafter zu einem unangemessen niedrigen Preis stellt bei der AB-GmbH eine durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasste verhinderte Vermögensmehrung und damit eine vGA iSd § 8 Abs 3 S 2 KStG dar.

Als Wert der vGA sind nicht die der AB-GmbH entstandenen Kosten anzusetzen, sondern der Betrag, den ein ordentlicher und gewissenhafter Geschäftsleiter von einem Nichtgesellschafter gefordert und bek...