Abzug der Aufwendungen eines nebenberuflich als Sporttrainer tätigen Übungsleiters

Leitsatz

Erzielt ein Sporttrainer, der mit Einkünfteerzielungsabsicht tätig ist, steuerfreie Einnahmen unterhalb des sog. Übungsleiterfreibetrags nach § 3 Nr. 26 EStG, kann er die damit zusammenhängenden Aufwendungen insoweit abziehen, als sie die Einnahmen übersteigen.

Normenkette

§ 3 Nr. 26, § 3c EStG

Sachverhalt

Die Klägerin ist im Hauptberuf nichtselbstständig tätig und bezog außerdem 2012 von einem Sportverein 1.200 EUR als Übungsleiterin. Diese Tätigkeit verursachte Ausgaben i.H.v. 4.062 EUR, weit überwiegend für Pkw-Fahrten zu Wettbewerben. Den hieraus entstandenen Verlust machte sie ohne Erfolg in der Einkommensteuererklärung geltend.

Das FG gab der Klage statt (Thüringer FG, Urteil vom 30.9.2015, 3 K 480/14, Haufe-Index 9029552, EFG 2015, 2163).

Entscheidung

Die Revision des FA führte zur Aufhebung des FG-Urteils. Der BFH stimmte dem FG hinsichtlich der Abziehbarkeit der den Freibetrag übersteigenden Aufwendungen zu, vermisste aber die angesichts der Umstände gebotene Prüfung der Überschuss­erzielungsabsicht. Das FG hat daher im zweiten Rechtsgang zu prüfen, ob die Klägerin auf Dauer einen Totalgewinn oder -überschuss erzielen konnte oder die verlustbringende Trainertätigkeit wegen persönlicher Neigungen ausübte.

Hinweis

1. Nach § 3 Nr. 26 Satz 1 EStG blieben im Streitjahr 2012 Einnahmen aus einer nebenberuflichen Tätigkeit als Übungsleiter im Dienst bestimmter gemeinnütziger Einrichtungen (hier: Förderung des Sports) bis zur Höhe von insgesamt 2.100 EUR steuerfrei (ab 2013: bis zu 2.400 EUR).

2. Überschreiten die Einnahmen den Freibetrag, so können die damit in Zusammenhang stehenden Ausgaben gemäß § 3 Nr. 26 Satz 2 EStG abweichend von § 3c EStG nur insoweit als Betriebsausgaben oder Werbungskosten abgezogen werden, als sie die steuerfreien Einnahmen übersteigen. § 3 Nr...