Wohnraumüberlassung: Steuer- und beitragsrechtliche Bewe ... / 1.3 Freie Unterkunft

1.3.1 Unterscheidung zwischen Unterkunft und Wohnung

Es sind unterschiedliche Sachbezugswerte anzusetzen, je nachdem, ob der Arbeitnehmer freie Unterkunft oder freie Wohnung erhält. Die Abgrenzung richtet sich danach, ob die Raumverhältnisse eine selbstständige Haushaltsführung ermöglichen. Mindestanforderungen hierfür sind eine eigene Wasserversorgung und Wasserentsorgung, zumindest eine einer Küche vergleichbare eigene Kochgelegenheit und schließlich das Vorhandensein einer eigenen Toilette.^[1]

Amtliche Sachbezugswerte

Die Unterscheidung ist deshalb erforderlich, weil feste Sachbezugswerte, die nicht auf den einzelnen Abgabeort abstellen, nur für freie Unterkunft festgelegt werden.^[2] Diese betragen 2026 für alle Bundesländer monatlich 285 EUR. Darüber hinaus vermindert sich der Sachbezugswert für freie Unterkunft

• bei Aufnahme des Beschäftigten im Haushalt des Arbeitgebers oder bei Unterbringung in einer Gemeinschaftsunterkunft um 15 %.
• für Jugendliche bis zur Vollendung des 18. Lebensjahres und Auszubildende um 15 %.
• bei Belegung mit 2 Beschäftigten um 40 %.
• bei Belegung mit 3 Beschäftigten um 50 %.
• bei Belegung mit mehr als 3 Beschäftigten um 60 %.

Eine Mehrfachbelegung und die damit verbundene Kürzung des Sachbezugs ab 40 % setzt die Nutzung eines Zimmers durch mindestens 2 Personen voraus. Das Zusammenleben in einer Wohngemeinschaft mit eigenem Zimmer und gemeinsamer K...