Weimann/Lang, Umsatzsteuer – national und international, Länderanhang Niederlande

Literatur

Ernst & Young, Worldwide VAT, GST and Sales Tax Guide 2022 und 2023.

Inoffizielle Übersetzung Mehrwertsteuergesetz, IBFD 2017.

Internetauftritt der niederländischen Steuerbehörden: https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontenten/belastingdienst/business/vat/.

1 Einführung

Rz. 1

Stand: 6. A. – ET: 06/2026

Die Niederlande gehören zu den Gründungsmitgliedern der Europäischen Union. Das niederländische Mehrwertsteuergesetz ist zum 01.01.1969 in Kraft getreten. Mit Einführung der 6. EG-Richtlinie wurde es an diese angepasst und hat sich seitdem mit dem EU-Recht fortentwickelt.

Die gesetzlichen Vorschriften für die Umsatzsteuer finden sich in den Niederlanden

• im Mehrwertsteuergesetz (Wet op de omzetbelasting)
• im Durchführungserlass (Uitvoeringsbesluit omzetbelasting)

• im Beschluss über den Ausschluss des Vorsteuerabzugs (Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting)

  sowie

• in der Durchführungsverordnung Umsatzsteuer (Uitvoeringsbeschikking omzetbelasting).

Weiter basiert das niederländische Umsatzsteuersystem unmittelbar auf den verbindlichen Vorschriften der Durchführungsverordnung der EU vom 15.03.2011 (Nr. 282/2011), da diese bis dato nicht in ein nationales Gesetz überführt wurden.

2 Bezeichnung der Steuer

Rz. 2

Stand: 6. A. – ET: 06/2026

Die niederländische Bezeichnung der Umsatzsteuer lautet in niederländischer Sprache "omzetbelasting". Wörtlich ins Deutsche übersetzt entspricht dies dem Begriff "Umsatzsteuer". Gebräuchlich ist weiterhin der Begriff "belasting over de toegevoegde waarde" (BTW), was übersetzt "Mehrwertsteuer" bedeutet.

3 Steuerbarkeit und Erhebungsgebiet

3.1 Erhebungsgebiet

Rz. 3

Stand: 6. A. – ET: 06/2026

Das umsatzsteuerliche Erhebungsgebiet entspricht dem Staatsgebiet des Vereinigten Königreichs der Niederlande.

3.2 Steuerbare Umsätze

Rz. 4

Stand: 6. A. – ET: 06/2026

Sämtliche in den Niederlanden von einem Unternehmer im Rahmen seines Unternehmens gegen Entgelt ausgeführ...