Weimann/Lang, Umsatzsteuer – national und international, ... / 7.3 Steuerbefreiungen

Rz. 26

Stand: 6. A. – ET: 06/2026

Das dänische Umsatzsteuerrecht enthält sowohl Steuerbefreiungen mit Vorsteuerabzugsrecht (echte Steuerbefreiungen) als auch Steuerbefreiungen ohne Vorsteuerabzugsrecht (unechte Steuerbefreiungen).

Rz. 27

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Zu den Steuerbefreiungen mit Vorsteuerabzugsrecht (vgl. Art. 34 Mehrwertsteuergesetz) gehören insbesondere

• i. g. Lieferungen und Ausfuhrlieferungen,
• Umsätze für die Seeschifffahrt und die Luftfahrt,
• Lieferungen von Zeitungen und Zeitschriften, die mindestens monatlich erscheinen,
• Lieferungen von Gold an die dänische Zentralbank,
• Umsätze für den Freihafen Kopenhagen,
• Umsätze in offiziellen Zolllagern (Offentlige Toldoplag),
• fiktive Lieferung an den Betreiber einer elektronischen Schnittstelle im seit 01.07.2021 geltenden neuen Verfahren für Fernverkäufe.

Rz. 28

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Steuerbefreiungen ohne Vorsteuerabzugsrecht (vgl. Art. 13 Mehrwertsteuergesetz) bestehen u. a. für

• Bank- und Finanzumsätze,
• Versicherungsumsätze,
• Glücksspielumsätze,
• ärztliche Leistungen,
• diverse Leistungen der Sozialfürsorge,
• Vermietung und Verkauf von Immobilien, mit Ausnahme neuer Bauwerke und Baugrundstücke,
• diverse kulturelle Leistungen,
• Personenbeförderung (nicht Busse außerhalb des Linienverkehrs),
• Postdienstleistungen,
• Leistungen von Schriftstellern, Komponisten und darstellenden Künstlern,
• verschiedene unterrichtende Leistungen.

Rz. 29

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Eine Option zur Steuerpflicht ist für den Verkauf von Immobilien auf Antrag möglich, wenn an einen Unternehmer für unternehmerische Zwecke verkauft wird (vgl. Art. 51 Mehrwertsteuergesetz). Ebenso ist die Option bei der Vermietung für unternehmerische Zwecke zulässig, wenn sie über einen Zeitraum von mindestens zwei Jahren ab der ersten Vermietung erklärt wird oder wenn ...